L’amortissement dégressif : 14 Exercices Corrigés + Cas Particuliers

La dépréciation à solde dégressif – L’amortissement dégressif -est une méthode où le coût d’un actif, à des fins comptables, est réparti sur plusieurs années, avec une plus grande partie du coût appliquée pendant les premières années de la vie de l’actif. Cette approche décrit mieux
Le Méthode Manuel de ce concept vous accompagne pas à pas pour que vous le maîtrisiez de manière interactive et amusante !

Rappel des Fondamentaux :

Linéaire vs. Dégressif (DB) : La méthode linéaire répartit la durée de vie d’un actif de manière uniforme sur une période plus longue, tandis que la méthode dégressive la répartit et la réduit proportionnellement sur une période plus courte en fonction du montant du solde ou de la valeur comptable nette (proche du coût) de l’actif.

Coefficient de solde dégressif : Ce coefficient diffère en fonction de la durée de vie prévue d’un actif. Selon cela, le coefficient pour 3 à 4 ans peut être de 1,5, pour 5 à 6 ans peut être de 2, etc. Il permet un taux de dépréciation plus rapide et une radiation plus rapide des allocations.

Application Pratique : Cette technique est la plus appropriée lorsque les actifs se déprécient ou deviennent obsolètes rapidement au cours des premières années.

Voici la version réécrite et organisée des 8 premiers exercices sur l’amortissement dégressif, présentée de manière claire et structurée :

📘 Série d’Exercices – Amortissement Dégressif

🔹 Exercice 1 : Amortissement sur 5 ans – Taux 40 %

Énoncé :
Une entreprise achète une machine pour 10 000 €, avec une durée de vie de 5 ans et un taux d’amortissement dégressif de 40 %.
Calcul :

exercice: 1
achat: 10000
taux_degressif: 40
duree: 5
resultats:
  - annee: 1
    amortissement: 4000
    valeur_nette_comptable: 6000
  - annee: 2
    amortissement: 2400
    valeur_nette_comptable: 3600
  - annee: 3
    amortissement: 1440
    valeur_nette_comptable: 2160
  - annee: 4
    amortissement: 864
    valeur_nette_comptable: 1296
  - annee: 5
    amortissement: 1296
    valeur_nette_comptable: 0

🔹 Exercice 2 : Véhicule – Taux 25 % sur 8 ans

Énoncé :
Véhicule acheté 25 000 € – durée 8 ans – amortissement dégressif à 25 %.
Calcul :

exercice: 2
achat: 25000
taux_degressif: 25
duree: 8
resultats:
  - annee: 1
    amortissement: 6250
    valeur_nette_comptable: 18750
  - annee: 2
    amortissement: 4687.5
    valeur_nette_comptable: 14062.5
  - annee: 3
    amortissement: 3515.63
    valeur_nette_comptable: 10546.88
  - annee: 4
    amortissement: 2636.72
    valeur_nette_comptable: 7909.16
  - annee: 5
    amortissement: 1977.29
    valeur_nette_comptable: 5931.87
  - annee: 6
    amortissement: 1482.97
    valeur_nette_comptable: 4448.90
  - annee: 7
    amortissement: 1112.22
    valeur_nette_comptable: 3336.67
  - annee: 8
    amortissement: 3336.67
    valeur_nette_comptable: 0

🔹 Exercice 3 : Logiciel – Taux 50 % sur 4 ans

Énoncé :
Logiciel acheté 15 000 €, amortissable sur 4 ans à 50 %.
Calcul :

exercice: 3
achat: 15000
taux_degressif: 50
duree: 4
resultats:
  - annee: 1
    amortissement: 7500
    valeur_nette_comptable: 7500
  - annee: 2
    amortissement: 3750
    valeur_nette_comptable: 3750
  - annee: 3
    amortissement: 1875
    valeur_nette_comptable: 1875
  - annee: 4
    amortissement: 1875
    valeur_nette_comptable: 0

🔹 Exercice 4 : Bien avec valeur résiduelle

Énoncé :
Machine achetée 20 000 € – durée 6 ans – valeur résiduelle 2 000 € – taux 30 %.
Calcul :

exercice: 4
achat: 20000
valeur_residuelle: 2000
taux_degressif: 30
duree: 6
resultats:
  - annee: 1
    amortissement: 6000
    valeur_nette_comptable: 14000
  - annee: 2
    amortissement: 4200
    valeur_nette_comptable: 9800
  - annee: 3
    amortissement: 2940
    valeur_nette_comptable: 6860
  - annee: 4
    amortissement: 2058
    valeur_nette_comptable: 4802
  - annee: 5
    amortissement: 1441
    valeur_nette_comptable: 3361
  - annee: 6
    amortissement: 1361
    valeur_nette_comptable: 2000

🔹 Exercice 5 : Achat à mi-année

Énoncé :
Véhicule acheté 30 000 € le 1er juillet – durée 5 ans – taux 40 %.
Calcul :

exercice: 5
achat: 30000
taux_degressif: 40
duree: 5
achat_mi_annee: true
resultats:
  - annee: 1
    amortissement: 6000
    valeur_nette_comptable: 24000
  - annee: 2
    amortissement: 9600
    valeur_nette_comptable: 14400
  - annee: 3
    amortissement: 5760
    valeur_nette_comptable: 8640
  - annee: 4
    amortissement: 3456
    valeur_nette_comptable: 5184
  - annee: 5
    amortissement: 5184
    valeur_nette_comptable: 0

🔹 Exercice 6 : Taux spécifique au secteur du transport

Énoncé :
Camion acquis pour 50 000 € – secteur transport – taux dégressif 20 % – durée 8 ans.
Calcul :

exercice: 6
achat: 50000
taux_degressif: 20
duree: 8
secteur_specifique: "Transport"
resultats:
  - annee: 1
    amortissement: 10000
    valeur_nette_comptable: 40000
  - annee: 2
    amortissement: 8000
    valeur_nette_comptable: 32000
  - annee: 3
    amortissement: 6400
    valeur_nette_comptable: 25600
  - annee: 4
    amortissement: 5120
    valeur_nette_comptable: 20480
  - annee: 5
    amortissement: 4096
    valeur_nette_comptable: 16384
  - annee: 6
    amortissement: 3277
    valeur_nette_comptable: 13107
  - annee: 7
    amortissement: 2621
    valeur_nette_comptable: 10485
  - annee: 8
    amortissement: 10485
    valeur_nette_comptable: 0

🔹 Exercice 7 : Extension de durée de vie

Énoncé :
Chaîne de production à 80 000 € – durée initiale 5 ans – extension de 3 ans après 3 ans – taux 50 %.
Calcul :

exercice: 7
achat: 80000
taux_degressif: 50
duree_initiale: 5
extension_duree: 3
resultats:
  - annee: 1
    amortissement: 40000
    valeur_nette_comptable: 40000
  - annee: 2
    amortissement: 20000
    valeur_nette_comptable: 20000
  - annee: 3
    amortissement: 10000
    valeur_nette_comptable: 10000
  - annee: 4
    amortissement: 5000
    valeur_nette_comptable: 5000
  - annee: 5
    amortissement: 5000
    valeur_nette_comptable: 0
  - annee: 6
    amortissement: 0
    valeur_nette_comptable: 0

🔹 Exercice 8 : Bien à faible coût

Énoncé :
Équipement de bureau acquis pour 1 500 € – durée 3 ans – taux 50 %.
Calcul :

exercice: 8
achat: 1500
taux_degressif: 50
duree: 3
resultats:
  - annee: 1
    amortissement: 750
    valeur_nette_comptable: 750
  - annee: 2
    amortissement: 375
    valeur_nette_comptable: 375
  - annee: 3
    amortissement: 375
    valeur_nette_comptable: 0

Voici 6 exercices supplémentaires sur l’amortissement dégressif avec des cas particuliers, chacun ciblant une situation spécifique pour enrichir l’analyse comptable :

🔹 Exercice 9 – Immobilisation mise en service l’année suivante

Énoncé :
Une entreprise achète un équipement de production pour 60 000 € en décembre N, mais il est mis en service en janvier N+1. L’amortissement dégressif commence en N+1 à un taux de 30 % sur une durée de 6 ans.
Question :
Calculez les dotations annuelles à partir de l’année N+1.

🔹 Exercice 10 – Passage à l’amortissement linéaire en fin de période

Énoncé :
Un ordinateur est acheté pour 5 000 € et amorti dégressivement à 40 % pendant 2 ans. Ensuite, l’amortissement passe en mode linéaire pour les 2 années restantes de la durée totale de 4 ans.
Question :
Calculez les amortissements pour chaque année.

🔹 Exercice 11 – Immobilisation inutilisable temporairement

Énoncé :
Une machine achetée pour 90 000 € est amortie sur 5 ans à 40 %. Elle tombe en panne et reste inutilisée pendant toute l’année 3.
Question :
Quelle est la règle à suivre concernant l’amortissement cette année-là et comment ajuster les dotations ?

🔹 Exercice 12 – Biens amortis individuellement dans un lot

Énoncé :
Une entreprise achète 10 imprimantes identiques pour un total de 4 000 € (soit 400 € chacune). Elle décide d’amortir chaque imprimante individuellement sur 3 ans à 50 %.
Question :
Présentez un tableau d’amortissement pour une seule imprimante.

🔹 Exercice 13 – Réévaluation de la valeur résiduelle

Énoncé :
Une machine est achetée pour 30 000 € sur 5 ans à 25 % dégressif. En fin d’année 2, la valeur résiduelle prévue initialement à 0 € est révisée à 2 500 €.
Question :
Comment réévaluer l’amortissement à partir de l’année 3 et ajuster le plan ?

🔹 Exercice 14 – Immobilisation avec composantes

Énoncé :
Une chaudière est achetée pour 20 000 €. Elle est composée de deux éléments : le corps de chauffe (15 000 €) amorti sur 10 ans à 20 % dégressif, et le brûleur (5 000 €) sur 5 ans à 40 %.
Question :
Élaborez les deux plans d’amortissement séparés.

Voici la correction complète et détaillée des 6 exercices particuliers d’amortissement dégressif mentionnés précédemment :

✅ Exercice 9 – Mise en service décalée

Énoncé résumé :
Achat en décembre N → mise en service janvier N+1.
Données :

Prix : 60 000 €
Taux dégressif : 30 %
Durée : 6 ans
Début amortissement : N+1

Correction :

exercice: 9
achat: 60000
taux_degressif: 30
duree: 6
mise_en_service: "N+1"
resultats:
  - annee: 1
    amortissement: 18000
    valeur_nette_comptable: 42000
  - annee: 2
    amortissement: 12600
    valeur_nette_comptable: 29400
  - annee: 3
    amortissement: 8820
    valeur_nette_comptable: 20580
  - annee: 4
    amortissement: 6174
    valeur_nette_comptable: 14406
  - annee: 5
    amortissement: 4321.8
    valeur_nette_comptable: 10084.2
  - annee: 6
    amortissement: 10084.2
    valeur_nette_comptable: 0

✅ Exercice 10 – Passage au linéaire

Données :

Achat : 5 000 €
Taux dégressif : 40 %
Durée : 4 ans
Années 1-2 → dégressif
Années 3-4 → linéaire sur la valeur résiduelle

Correction :

exercice: 10
achat: 5000
taux_degressif: 40
duree: 4
mode_mixte: true
resultats:
  - annee: 1
    amortissement: 2000
    valeur_nette_comptable: 3000
  - annee: 2
    amortissement: 1200
    valeur_nette_comptable: 1800
  - annee: 3
    amortissement: 900
    valeur_nette_comptable: 900
  - annee: 4
    amortissement: 900
    valeur_nette_comptable: 0

✅ Exercice 11 – Immobilisation inutilisée

Principe comptable :
Même si un bien est temporairement inutilisé, l’amortissement continue car la valeur diminue, sauf cas exceptionnel (retrait temporaire de l’actif).

Correction :

exercice: 11
achat: 90000
taux_degressif: 40
duree: 5
cas: "Inutilisation temporaire en année 3"
resultats:
  - annee: 1
    amortissement: 36000
    valeur_nette_comptable: 54000
  - annee: 2
    amortissement: 21600
    valeur_nette_comptable: 32400
  - annee: 3
    amortissement: 12960
    valeur_nette_comptable: 19440
  - annee: 4
    amortissement: 7776
    valeur_nette_comptable: 11664
  - annee: 5
    amortissement: 11664
    valeur_nette_comptable: 0

✅ Exercice 12 – Lot de biens individualisés

Correction pour 1 imprimante à 400 €, taux 50 %, durée 3 ans :

exercice: 12
achat_unite: 400
taux_degressif: 50
duree: 3
resultats:
  - annee: 1
    amortissement: 200
    valeur_nette_comptable: 200
  - annee: 2
    amortissement: 100
    valeur_nette_comptable: 100
  - annee: 3
    amortissement: 100
    valeur_nette_comptable: 0

✅ Exercice 13 – Révision de la valeur résiduelle

Données :

Achat : 30 000 €
Taux : 25 %
Durée : 5 ans
Nouvelle valeur résiduelle : 2 500 € à partir de l’année 3

Correction :

exercice: 13
achat: 30000
taux_degressif: 25
duree: 5
valeur_residuelle_initiale: 0
valeur_residuelle_revisee: 2500
revision_annee: 3
resultats:
  - annee: 1
    amortissement: 7500
    valeur_nette_comptable: 22500
  - annee: 2
    amortissement: 5625
    valeur_nette_comptable: 16875
  - annee: 3
    amortissement: 4531.25
    valeur_nette_comptable: 12343.75
  - annee: 4
    amortissement: 4346.88
    valeur_nette_comptable: 7996.87
  - annee: 5
    amortissement: 5496.87
    valeur_nette_comptable: 2500

✅ Exercice 14 – Composantes distinctes

Énoncé :
Chaudière de 20 000 € = 15 000 € (corps) + 5 000 € (brûleur)
Correction :

🔸 Corps de chauffe (20 %, 10 ans) :

composant: "corps_de_chauffe"
achat: 15000
taux_degressif: 20
duree: 10
resultats:
  - annee: 1
    amortissement: 3000
    valeur_nette_comptable: 12000
  - annee: 2
    amortissement: 2400
    valeur_nette_comptable: 9600
  - annee: 3
    amortissement: 1920
    valeur_nette_comptable: 7680
  - annee: 4
    amortissement: 1536
    valeur_nette_comptable: 6144
  - annee: 5
    amortissement: 1228.8
    valeur_nette_comptable: 4915.2

🔸 Brûleur (40 %, 5 ans) :

composant: "bruleur"
achat: 5000
taux_degressif: 40
duree: 5
resultats:
  - annee: 1
    amortissement: 2000
    valeur_nette_comptable: 3000
  - annee: 2
    amortissement: 1200
    valeur_nette_comptable: 1800
  - annee: 3
    amortissement: 720
    valeur_nette_comptable: 1080
  - annee: 4
    amortissement: 432
    valeur_nette_comptable: 648
  - annee: 5
    amortissement: 648
    valeur_nette_comptable: 0

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