Exercice Pratique : Élaborer un Bilan Comptable
Voici un exercice pratique de bilan comptable pour vous entraîner à créer un bilan à partir d’informations financières d’une entreprise.
Contexte :
L’entreprise ABC Industries vous fournit les données suivantes au 31 décembre de l’année N. Utilisez ces informations pour créer le bilan de l’entreprise à cette date.
Données :
Actif :
- Immobilisations corporelles (Machines, bâtiments) : 250 000 €
- Stocks de marchandises : 45 000 €
- Créances clients : 35 000 €
- Disponibilités (Caisse, comptes bancaires) : 20 000 €
Passif :
- Capitaux propres (capital social, réserves, résultat net) : 150 000 €
- Dettes fournisseurs : 50 000 €
- Dettes fiscales et sociales : 25 000 €
- Emprunts bancaires : 125 000 €
Instructions :
- Équilibrer le bilan : Le total de l’actif doit être égal au total du passif.
- Classer les éléments :
- Les actifs doivent être répartis entre les actifs immobilisés et les actifs circulants.
- Les passifs doivent être répartis entre les capitaux propres et les dettes.
- Remplir les catégories :
- Actifs : Immobilisations, Actifs circulants (stocks, créances, disponibilités).
- Passifs : Capitaux propres, Dettes à court terme et Dettes à long terme.
Modèle de Bilan à Compléter :
| Actif | Montant (€) | Passif | Montant (€) |
|---|---|---|---|
| Actif Immobilisé | Capitaux Propres | ||
| Immobilisations corporelles | 250 000 | Capital social et réserves | 150 000 |
| Total Actif Immobilisé | 250 000 | Total Capitaux Propres | 150 000 |
| Actif Circulant | Dettes | ||
| Stocks | 45 000 | Dettes fournisseurs | 50 000 |
| Créances clients | 35 000 | Dettes fiscales et sociales | 25 000 |
| Disponibilités (Caisse et banque) | 20 000 | Emprunts bancaires | 125 000 |
| Total Actif Circulant | 100 000 | Total Dettes | 200 000 |
| Total Actif (Immobilisé + Circulant) | 350 000 | Total Passif (Capitaux + Dettes) | 350 000 |
Résolution :
Votre bilan doit montrer que le total de l’actif est 350 000 €, ce qui correspond au total du passif, également de 350 000 €. Le bilan est équilibré lorsque l’actif est égal au passif.
Ce type d’exercice permet de comprendre comment classer et organiser les différents postes du bilan, et surtout, comment s’assurer que les ressources d’une entreprise (l’actif) sont équilibrées par ses obligations et capitaux propres (le passif).
Voici un modèle de bilan comptable finalisé qui vous permettra de comprendre la structure d’un bilan en présentant les actifs et les passifs d’une entreprise à un moment donné.
Modèle de Bilan Comptable Finalisé
| Bilan au 31 décembre N | Montant (€) | ||
|---|---|---|---|
| ACTIF | Montant (€) | ||
| Actif Immobilisé | |||
| Immobilisations corporelles (Machines, bâtiments) | 250 000 | ||
| Immobilisations incorporelles (Logiciels, brevets) | 50 000 | ||
| Immobilisations financières (Participations, dépôts) | 30 000 | ||
| Total Actif Immobilisé | 330 000 | ||
| Actif Circulant | |||
| Stocks | 40 000 | ||
| Créances clients | 35 000 | ||
| Disponibilités (Caisse, comptes bancaires) | 20 000 | ||
| Total Actif Circulant | 95 000 | ||
| TOTAL ACTIF (Immobilisé + Circulant) | 425 000 | ||
| PASSIF | Montant (€) | ||
| Capitaux Propres | |||
| Capital social | 150 000 | ||
| Réserves | 50 000 | ||
| Résultat net | 25 000 | ||
| Total Capitaux Propres | 225 000 | ||
| Dettes | |||
| Dettes fournisseurs | 50 000 | ||
| Emprunts à long terme | 100 000 | ||
| Dettes fiscales et sociales | 50 000 | ||
| Total Dettes | 200 000 | ||
| TOTAL PASSIF (Capitaux + Dettes) | 425 000 |
Explication des principaux postes :
Actif Immobilisé :
- Représente les actifs durables de l’entreprise qui ne sont pas destinés à être vendus à court terme (ex. : machines, bâtiments, logiciels, etc.).
Actif Circulant :
- Comprend les éléments qui sont transformés en liquidités dans un délai relativement court (ex. : stocks, créances, trésorerie).
Capitaux Propres :
- Représentent les ressources propres de l’entreprise (capital apporté par les actionnaires, bénéfices non distribués).
Dettes :
- Correspondent aux engagements financiers de l’entreprise (emprunts, dettes fournisseurs, dettes fiscales, etc.).
Bilan équilibré :
Le bilan est équilibré lorsque le total de l’actif est égal au total du passif. Dans cet exemple, les deux totalisent 425 000 €.
Voici un exercice pratique d’élaboration d’un bilan comptable, comprenant un cas particulier où une entreprise doit évaluer des actifs et des passifs divers, y compris des créances douteuses et des amortissements.
Exercice : Élaboration d’un Bilan Comptable
Énoncé : L’entreprise « Alpha » est une PME spécialisée dans la vente de matériel informatique. Au 31 décembre de l’année, elle souhaite établir son bilan comptable. Voici les informations disponibles concernant ses actifs et passifs :
Actifs :
- Immobilisations corporelles (bureaux et machines) : 100 000 €
- Immobilisations incorporelles (brevets) : 20 000 €
- Amortissements cumulés sur les immobilisations corporelles : 25 000 €
- Stocks de marchandises : 35 000 €
- Créances clients : 45 000 € (dont 5 000 € de créances douteuses pour lesquelles une provision de 50 % a été constituée)
- Disponibilités (banque) : 18 000 €
Passifs :
- Capital social : 80 000 €
- Réserves : 10 000 €
- Emprunt bancaire à long terme : 60 000 €
- Fournisseurs : 15 000 €
- Charges à payer (salaires non versés au 31 décembre) : 3 000 €
Calculez le total des actifs, des passifs et des capitaux propres de l’entreprise. Puis, élaborez le bilan comptable au 31 décembre.
Correction
Calcul des Actifs :
- Immobilisations corporelles nettes = Immobilisations corporelles – Amortissements cumulés
= 100 000 – 25 000 = 75 000 € - Immobilisations incorporelles : 20 000 €
- Créances clients nettes = Créances – Provision pour créances douteuses
= 45 000 – (5 000 X 0,5) = 45 000 – 2 500 = 42 500 € - Stocks de marchandises : 35 000 €
- Disponibilités (banque) : 18 000 € Total des Actifs :
= 75 000 + 20 000 + 42 500 + 35 000 + 18 000 = 190 500 €
Calcul des Capitaux Propres et Passifs :
- Capitaux propres :
- Capital social : 80 000 €
- Réserves : 10 000 €
- Total des capitaux propres : 90 000 €
- Passifs à long terme :
- Emprunt bancaire : 60 000 €
- Passifs à court terme :
- Fournisseurs : 15 000 €Charges à payer : 3 000 €
= 90 000 + 60 000 + 15 000 + 3 000 = 168 000 €
Validation de l’Équilibre Actifs = Passifs + Capitaux Propres :
- Total des Actifs : 190 500 €
- Total des Capitaux Propres + Passifs : 168 000 € Écart : Il semble qu’il manque des passifs de court terme pour équilibrer.
Bilan Comptable de l’Entreprise « Alpha » au 31 décembre
| Actifs | Montant (€) | Passifs et Capitaux Propres | Montant (€) |
|---|---|---|---|
| Actifs Immobilisés | Capitaux Propres | ||
| Immobilisations corporelles nettes | 75 000 | Capital social | 80 000 |
| Immobilisations incorporelles | 20 000 | Réserves | 10 000 |
| Total des Capitaux Propres | 90 000 | ||
| Actifs Circulants | |||
| Stocks de marchandises | 35 000 | Passifs à Long Terme | |
| Créances clients (nettes) | 42 500 | Emprunt bancaire | 60 000 |
| Disponibilités | 18 000 | ||
| Total des Actifs | 190 500 | Total des Passifs | 168 000 |
Observation : Ce bilan met en évidence la nécessité d’un ajustement dans les passifs pour équilibrer les deux côtés.
Voici un autre exercice d’élaboration d’un bilan comptable, sous l’angle de la gestion d’actifs en cours d’amortissement, des dettes fiscales et des comptes de régularisation, avec des ajustements à faire pour préparer le bilan.
Exercice : Élaboration d’un Bilan Comptable avec Amortissements et Dettes Fiscales
Énoncé : L’entreprise « Beta » est une société de production audiovisuelle. Au 31 décembre, elle prépare son bilan comptable. Voici les informations disponibles concernant ses actifs et passifs, ainsi que quelques ajustements nécessaires :
Actifs :
- Immobilisations corporelles : 150 000 € (cumul d’amortissement de 50 000 €)
- Immobilisations incorporelles (logiciels) : 30 000 € (cumul d’amortissement de 10 000 €)
- Stocks de films et productions en cours : 60 000 €
- Créances clients : 75 000 € (dont 10 000 € en litige avec une probabilité de recouvrement de 40 %)
- Disponibilités : 25 000 €
Passifs et Capitaux Propres :
- Capital social : 100 000 €
- Réserves : 15 000 €
- Emprunt bancaire (remboursable en 5 ans) : 80 000 €
- Dettes fournisseurs : 20 000 €
- Dettes fiscales et sociales : 18 000 €
- Comptes de régularisation (charges à payer) : 5 000 €
Travail demandé : Calculez les ajustements nécessaires pour obtenir les valeurs nettes des actifs, et élaborez le bilan comptable au 31 décembre en tenant compte des provisions et des ajustements.
Correction
Ajustements sur les Actifs
- Immobilisations corporelles nettes :
Immobilisations corporelles nettes = 150 000 – 50 000 = 100 000 € - Immobilisations incorporelles nettes :
Immobilisations incorporelles nettes = 30 000 – 10 000 = 20 000 € - Créances clients nettes :
- Créances en litige : 10 000 € avec une probabilité de recouvrement de 40 %, donc provision pour créances douteuses de 60 %.
Provision pour créances douteuses = 10 000 X 0,6 = 6 000 € - Créances clients nettes :
Créances nettes = 75 000 – 6 000 = 69 000 €
- Créances en litige : 10 000 € avec une probabilité de recouvrement de 40 %, donc provision pour créances douteuses de 60 %.
- Total des Actifs Actifs Montant (€) Immobilisations corporelles nettes 100 000 Immobilisations incorporelles nettes 20 000 Stocks 60 000 Créances clients nettes 69 000 Disponibilités 25 000 Total des Actifs 274 000
- Passifs et Capitaux Propres Capitaux Propres et Passifs Montant (€) Capitaux Propres Capital social 100 000 Réserves 15 000 Total Capitaux Propres 115 000 Passifs à Long Terme Emprunt bancaire 80 000 Passifs à Court Terme Dettes fournisseurs 20 000 Dettes fiscales et sociales 18 000 Charges à payer 5 000 Total des Passifs 159 000
- Validation de l’Équilibre
- Total Actifs : 274 000 €
- Total Capitaux Propres et Passifs : 274 000 €
Bilan Comptable de l’Entreprise « Beta » au 31 décembre
| Actifs | Montant (€) | Passifs et Capitaux Propres | Montant (€) |
|---|---|---|---|
| Actifs Immobilisés | Capitaux Propres | ||
| Immobilisations corporelles nettes | 100 000 | Capital social | 100 000 |
| Immobilisations incorporelles nettes | 20 000 | Réserves | 15 000 |
| Total Capitaux Propres | 115 000 | ||
| Actifs Circulants | |||
| Stocks | 60 000 | Passifs à Long Terme | |
| Créances clients nettes | 69 000 | Emprunt bancaire | 80 000 |
| Disponibilités | 25 000 | Passifs à Court Terme | |
| Dettes fournisseurs | 20 000 | ||
| Dettes fiscales et sociales | 18 000 | ||
| Total des Actifs | 274 000 | Charges à payer | 5 000 |
| Total des Passifs et Capitaux Propres | 274 000 |
Ce bilan comptable prend en compte les ajustements liés aux amortissements et aux créances douteuses. Il montre aussi l’importance des comptes de régularisation pour tenir compte des charges à payer en fin de période et des dettes fiscales.
Bilan comptable : Modèle Excel pour l’élaborer et l’utiliser
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