10 Exercices Avancés sur le Bilan et le Compte de Résultat avec Corrections

Ces exercices couvrent divers aspects du bilan comptable et du compte de résultat, avec une analyse approfondie pour une meilleure compréhension.

📌 Exercice 1 : Lecture et Interprétation d’un Bilan Simplifié

Une entreprise présente le bilan suivant :

Actif (€)	Montant	Passif (€)	Montant
Immobilisations	200 000	Capitaux propres	150 000
Stocks	30 000	Dettes financières LT	80 000
Créances clients	40 000	Dettes fournisseurs	25 000
Trésorerie	10 000	Dettes fiscales et sociales	25 000

Travail demandé :

Calculez le total actif et total passif.
Vérifiez l’équilibre du bilan.
Calculez l’endettement global et analysez la structure financière.

Correction :

Total actif = 200 000 + 30 000 + 40 000 + 10 000 = 280 000 €
Total passif = 150 000 + 80 000 + 25 000 + 25 000 = 280 000 € ✅
✅ Le bilan est équilibré.
Ratio d’endettement = (Dettes financières / Capitaux propres) = (80 000 / 150 000) × 100 = 53,3 %
➝ L’entreprise est modérément endettée.
Autonomie financière = Capitaux propres / Total bilan = (150 000 / 280 000) × 100 = 53,6 %
➝ L’entreprise est relativement solide.

📌 Exercice 2 : Élaboration d’un Compte de Résultat

L’entreprise X a les données suivantes :

Chiffre d’affaires : 500 000 €
Achats de marchandises : 150 000 €
Charges de personnel : 120 000 €
Charges financières : 10 000 €
Dotations aux amortissements : 20 000 €
Impôt sur les sociétés : 25 % du résultat avant impôt

Travail demandé :

Déterminez le résultat d’exploitation.
Déterminez le résultat net après impôts.

Correction :

Résultat d’exploitation = Chiffre d’affaires – Achats – Charges personnel – Dotations
= 500 000 – 150 000 – 120 000 – 20 000 = 210 000 €
Résultat net avant impôt = Résultat d’exploitation – Charges financières
= 210 000 – 10 000 = 200 000 € Impôt = 25 % de 200 000 = 50 000 €
Résultat net = 200 000 – 50 000 = 150 000 €

📌 Exercice 3 : Analyse du Seuil de Rentabilité

L’entreprise A vend un produit pour 30 € l’unité.

Coût variable par unité : 15 €
Charges fixes annuelles : 90 000 €

Travail demandé :

Déterminez le seuil de rentabilité en quantité.
Déterminez le seuil de rentabilité en valeur.

Correction :

Marge sur coût variable = Prix de vente – Coût variable
= 30 – 15 = 15 € Seuil de rentabilité (quantité) = Charges fixes / Marge sur coût variable
= 90 000 / 15 = 6 000 unités
Seuil de rentabilité (valeur) = Seuil en quantité × Prix de vente
= 6 000 × 30 = 180 000 €

📌 Exercice 4 : Calcul du Fonds de Roulement et du Besoin en Fonds de Roulement

L’entreprise a les éléments suivants :

Capitaux propres : 100 000 €
Dettes financières à long terme : 50 000 €
Actifs immobilisés : 120 000 €
Stocks : 20 000 €
Créances clients : 30 000 €
Dettes fournisseurs : 25 000 €

Travail demandé :

Calculez le fonds de roulement net global (FRNG).
Calculez le besoin en fonds de roulement (BFR).
Déduisez la trésorerie nette.

Correction :

FRNG = Capitaux propres + Dettes LT – Actifs immobilisés
= (100 000 + 50 000) – 120 000 = 30 000 €
BFR = Stocks + Créances clients – Dettes fournisseurs
= (20 000 + 30 000) – 25 000 = 25 000 €
Trésorerie nette = FRNG – BFR
= 30 000 – 25 000 = 5 000 € (positive, donc entreprise en bonne situation)

📌 Exercice 5 : Lecture Critique d’un Bilan en Crise

L’entreprise X affiche :

Capitaux propres 20 000 €
Dettes financières 80 000 €
Trésorerie négative -10 000 €
Résultat net négatif -5 000 €

Travail demandé :

Quels sont les risques pour l’entreprise ?
Proposez 3 solutions pour améliorer la situation financière.

Correction :

Risque élevé de faillite (capitaux propres très bas, trésorerie négative, endettement fort).
Solutions :
- Augmenter les capitaux propres via une augmentation de capital.
- Renégocier les dettes financières avec les banques.
- Améliorer le BFR en réduisant les stocks et accélérant le recouvrement clients.

Nous complétons les exercices 6 à 10 avec des cas concrets, corrections détaillées et analyses approfondies.

📌 Exercice 6 : Effet d’un Amortissement Accéléré sur le Résultat

Une entreprise achète une machine industrielle pour 50 000 € HT, amortissable en 5 ans selon le mode linéaire.
L’année suivante, elle décide d’amortir le solde sur 2 ans au lieu de 4 ans restants.

Travail demandé :

Calculez l’amortissement initial annuel (avant accélération).
Calculez le nouvel amortissement après accélération.
Analysez l’impact sur le compte de résultat et le bilan.

Correction :

Amortissement initial annuel = Valeur d’achat / Durée initiale
= 50 000 € / 5 ans = 10 000 € / an
Valeur résiduelle après 1 an = 50 000 € – 10 000 € = 40 000 €
Nouvel amortissement = 40 000 € / 2 ans = 20 000 € / an
Impact sur le bilan et le compte de résultat :
- Augmentation des charges d’amortissement, donc baisse du résultat net.
- Moins d’impôts à payer immédiatement.
- Réduction de la valeur comptable de l’actif plus rapide.

📌 Exercice 7 : Impact d’une Augmentation de Capital sur l’Équilibre Financier

L’entreprise ABC décide d’augmenter son capital social de 200 000 € par émission d’actions nouvelles, entièrement libérées en banque.

Travail demandé :

Passez les écritures comptables de l’augmentation de capital.
Montrez l’impact sur le bilan avant et après l’opération.
Calculez l’effet sur le ratio d’endettement.

Correction :

Écriture comptable :
- Débit : 512 (Banque) → 200 000 €
- Crédit : 101 (Capital social) → 200 000 €
Impact sur le bilan :
- Augmentation des capitaux propres → meilleure solvabilité.
- Hausse de la trésorerie → amélioration de la liquidité.
Ratio d’endettement avant/après
- Avant augmentation : (Dettes / Capitaux propres) = (500 000 / 400 000) × 100 = 125 %
- Après augmentation : (500 000 / 600 000) × 100 = 83 %
- L’endettement diminue, l’entreprise devient plus solide financièrement.

📌 Exercice 8 : Interprétation de Ratios Financiers et Décisions Stratégiques

L’entreprise XYZ présente les chiffres suivants :

Chiffre d’affaires : 800 000 €
Résultat net : 40 000 €
Total bilan : 600 000 €
Capitaux propres : 250 000 €
Dettes financières : 200 000 €

Travail demandé :

Calculez et interprétez les ratios suivants :
- Rentabilité nette
- Ratio d’endettement
- Autonomie financière
Proposez des stratégies d’amélioration financière.

Correction :

Ratios :
- Rentabilité nette = Résultat net / Chiffre d’affaires = (40 000 / 800 000) × 100 = 5 % (faible, besoin d’optimisation).
- Ratio d’endettement = (Dettes financières / Capitaux propres) × 100 = (200 000 / 250 000) × 100 = 80 % (risqué, proche de la limite).
- Autonomie financière = Capitaux propres / Total bilan = (250 000 / 600 000) × 100 = 41,7 % (moyenne, à surveiller).
Stratégies d’amélioration :
- Augmenter la rentabilité via une meilleure gestion des coûts.
- Réduire l’endettement en augmentant les capitaux propres.
- Optimiser le BFR en accélérant le recouvrement clients.

📌 Exercice 9 : Effet d’une Politique de Crédit Client Trop Souple sur la Trésorerie

L’entreprise LMN vend à crédit avec un délai de paiement 120 jours. Actuellement, elle a :

Créances clients : 120 000 €
Chiffre d’affaires annuel : 500 000 €
Dettes fournisseurs : 50 000 € (délai de 45 jours)
Trésorerie disponible : 5 000 €

Travail demandé :

Calculez le délai moyen de paiement clients et fournisseurs.
Expliquez le risque et proposez des solutions.

Correction :

Délai de paiement clients = (Créances / Chiffre d’affaires) × 365
= (120 000 / 500 000) × 365 = 87,6 jours Délai de paiement fournisseurs = (Dettes fournisseurs / Achats) × 365
= (50 000 / 250 000) × 365 = 73 jours
Risque :
- L’entreprise finance ses clients trop longtemps, ce qui bloque 120 000 € de trésorerie.
- Les fournisseurs doivent être payés avant d’être remboursé par les clients.
- Solutions :
  - Réduire le délai client à 60 jours.
  - Augmenter le délai fournisseur à 90 jours.
  - Facturer des pénalités de retard aux mauvais payeurs.

📌 Exercice 10 : Simulation d’une Restructuration Financière et Impact sur le Bilan

L’entreprise décide de :

Remplacer une dette bancaire de 100 000 € par une augmentation de capital.
Réduire ses stocks de 50 000 € pour améliorer la trésorerie.

Travail demandé :

Passez les écritures comptables de l’opération.
Montrez l’impact sur le bilan avant/après.
Analysez si cette restructuration améliore la situation.

Correction :

Écriture d’augmentation de capital :
- Débit : 164 (Emprunt) → 100 000 €
- Crédit : 101 (Capital social) → 100 000 €
Impact sur le bilan :
- Réduction de l’endettement.
- Augmentation des capitaux propres.
- Meilleure liquidité avec la réduction des stocks.
Analyse :
- Ratio d’endettement baisse.
- Meilleure solvabilité et trésorerie.
- Situation plus saine et moins risquée.