Maîtriser les Principes de l’Amortissement Dégressif : Exercices et Corrections
L’amortissement dégressif est une méthode couramment utilisée en comptabilité et en finance pour répartir le coût d’un actif sur sa durée de vie utile. Contrairement à l’amortissement linéaire, où le montant de l’amortissement est constant chaque année, l’amortissement dégressif permet des déductions fiscales plus importantes au début de la vie de l’actif, ce qui peut être avantageux pour les entreprises. Cependant, sa complexité nécessite une compréhension approfondie et des exercices pratiques pour maîtriser ses principes. Dans cet article, nous allons explorer en détail les concepts de l’amortissement dégressif à travers une série d’exercices et leurs corrections.
Exercice 1 :
Une entreprise achète une machine pour 50 000 €. Sa durée de vie estimée est de 5 ans avec une valeur résiduelle de 5 000 €. Calculez l’amortissement dégressif pour chaque année en utilisant un taux de dégressivité de 30 %.
Correction :
Année 1 : Amortissement = (Coût initial – Valeur résiduelle) * Taux de dégressivité
= (50 000 € – 5 000 €) * 30 % = 13 500 €
Année 2 : Amortissement = (Coût initial – Amortissement cumulé) * Taux de dégressivité
= (50 000 € – 13 500 €) * 30 % = 10 050 €
Année 3 : Amortissement = (Coût initial – Amortissement cumulé) * Taux de dégressivité
= (50 000 € – (13 500 € + 10 050 €)) * 30 % = 6 435 €
Année 4 : Amortissement = (Coût initial – Amortissement cumulé) * Taux de dégressivité
= (50 000 € – (13 500 € + 10 050 € + 6 435 €)) * 30 % = 4 004,5 €
Année 5 : Amortissement = (Coût initial – Amortissement cumulé) * Taux de dégressivité
= (50 000 € – (13 500 € + 10 050 € + 6 435 € + 4 004,5 €)) * 30 % = 2 174,15 €
Exercice 2 :
Une entreprise achète un équipement pour 80 000 €. Sa durée de vie est estimée à 4 ans avec une valeur résiduelle de 10 000 €. Calculez l’amortissement dégressif pour chaque année en utilisant un taux de dégressivité de 20 %.
Correction :
Année 1 : Amortissement = (Coût initial – Valeur résiduelle) * Taux de dégressivité
= (80 000 € – 10 000 €) * 20 % = 14 000 €
Année 2 : Amortissement = (Coût initial – Amortissement cumulé) * Taux de dégressivité
= (80 000 € – 14 000 €) * 20 % = 13 600 €
Année 3 : Amortissement = (Coût initial – Amortissement cumulé) * Taux de dégressivité
= (80 000 € – (14 000 € + 13 600 €)) * 20 % = 10 880 €
Année 4 : Amortissement = (Coût initial – Amortissement cumulé) * Taux de dégressivité
= (80 000 € – (14 000 € + 13 600 € + 10 880 €)) * 20 % = 8 704 €
Exemple simplifié d’exercice d’amortissement dégressif
Entreprise XYZ
Exercice d’Amortissement Dégressif pour l’année 20XX
Actif : Équipement de Production
Coût d’Acquisition : 50 000 €
Durée de Vie Utile : 5 ans
Taux d’Amortissement Dégressif : 30%
Calcul de l’Amortissement Dégressif :
| Année | Coût d’Acquisition | Taux d’Amortissement | Amortissement Annuel | Valeur Comptable Finale |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 50 000 € | 30% | 15 000 € | 35 000 € |
| 2 | 35 000 € | 30% | 10 500 € | 24 500 € |
| 3 | 24 500 € | 30% | 7 350 € | 17 150 € |
| 4 | 17 150 € | 30% | 5 145 € | 12 005 € |
| 5 | 12 005 € | 30% | 3 601,50 € | 8 403,50 € |
Explication :
- Pour l’année 1, l’amortissement est calculé en appliquant un taux de 30% sur le coût d’acquisition de 50 000 €, ce qui donne 15 000 €.
- À la fin de l’année 1, la valeur comptable de l’actif est de 50 000 € – 15 000 € = 35 000 €.
- Pour les années suivantes, le taux d’amortissement est appliqué à la valeur comptable de l’actif à la fin de l’année précédente.
- L’amortissement diminue chaque année, car il est calculé sur une base dégressive.
- À la fin de la durée de vie utile de l’actif (5 ans dans cet exemple), sa valeur comptable résiduelle est égale à sa valeur résiduelle.
Ce modèle illustre comment l’amortissement dégressif fonctionne dans la pratique, en montrant comment la valeur de l’actif diminue progressivement chaque année jusqu’à atteindre sa valeur résiduelle à la fin de sa durée de vie utile.
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