EVM (Earned Value Management) appliqué au pilotage budgétaire : guide complet avec CPI/SPI et modèle Excel avancé

Pourquoi l’EVM reste la méthode la plus utile pour tenir coût et délai

Le management de la valeur acquise (EVM) apporte un langage commun entre budget, calendrier et avancement réel. En une lecture, il relie trois faits : ce qui était prévu (PV), ce qui a été réellement dépensé (AC) et ce qui a vraiment été produit (EV). Deux ratios — CPI (efficience des coûts) et SPI (efficience des délais) — distillent ces informations en signaux d’aide à la décision.

Le modèle Excel fourni (versions Simplifiée et Avancée) transforme ces principes en un tableau de bord opérationnel : importez vos tâches, renseignez dates, budgets et avancement, et l’ensemble des KPI se calcule automatiquement, avec alertes et graphiques.

Les fondamentaux (définitions simples et utiles)

BAC (Budget At Completion) : budget total autorisé pour le périmètre du projet.
PV (Planned Value) : valeur planifiée à une date donnée, c’est-à-dire le coût budgété des travaux prévu comme réalisés.
Dans le modèle avancé, PV combine une progression linéaire par tâche et des jalons pondérés (poids % du BAC).
EV (Earned Value) : valeur acquise, c’est-à-dire le coût budgété des travaux réellement réalisés. Calcul pratique : EV = % d’avancement × BAC (par tâche).
AC (Actual Cost) : coût réel engagé à date (dépenses).
CV (Cost Variance) : EV − AC. Positif = sous-dépense (bon signe). Négatif = surcoût.
SV (Schedule Variance) : EV − PV. Positif = en avance; négatif = en retard.
CPI (Cost Performance Index) : EV / AC. 1 : on produit plus de valeur que ce que coûte chaque unité dépensée (efficiente).
< 1 : dérapage de coût.
SPI (Schedule Performance Index) : EV / PV. 1 : cadence supérieure au plan.
< 1 : retard.
EAC (Estimate At Completion) : prévision de coût à achèvement. Version simple : EAC = BAC / CPI.
ETC (Estimate To Complete) : effort restant prévu : ETC = EAC − AC.
VAC (Variance At Completion) : écart final attendu : VAC = BAC − EAC.

Architecture du modèle Excel (version avancée)

Paramètres
- Projet, Devise, Date de début, Horizon (semaines) pilotent toutes les feuilles.
- Phases : liste éditable alimentant un menu déroulant dans les tâches.
- Seuils d’alerte : CPI/SPI Ambre et Vert paramétrables (par défaut 0,95 / 1,00).
Taches (20 lignes préremplies)
- Colonnes clés : Début / Fin, Phase, BAC, % Avancement, AC, EV, PV à date, CPI, SPI.
- Poids % automatique (BAC relatif), Durée (j), CV, SV.
- Alloc partagée (BAC) calcule la part d’overheads (PMO, QA, licences, cloud…) affectée à chaque tâche selon la règle choisie (proportion BAC ou durée).
- BAC+Partages agrège budget direct et allocations.
Couts_Partages (Overheads)
- Pour chaque catégorie : Type de répartition (BAC ou Durée), Montant BAC et AC à date.
- Totaux d’overheads intégrés aux KPI globaux (AC et BAC « avec partages »).
Jalons
- Liste datée, avec Poids PV % du BAC.
- Le PV calendrier cumule le linéaire des tâches + la part jalons atteints.
Calendrier (distribution PV quotidienne)
- PV linéaire (cum.), PV jalons (cum.), PV totale (cum.), % PV/BAC, Δ PV au jour.
- Permet une lecture fine de la S-curve planifiée et de l’impact des jalons.
Synthèse_Dashboard
- KPI principaux : BAC, BAC + Partages, EV, AC, AC + Partages, PV (tâches), PV (calendrier du jour), CPI, SPI, CV, SV, EAC, VAC.
- Alerte textuelle Vert/Ambre/Rouge selon vos seuils.
Dashboard_Couts_vs_Delais
- Nuage de points % délai (PV/BAC) vs % coût (AC/BAC) avec diagonale y = x.
- Au-dessus de la diagonale : sur-dépense au regard de l’avancement (zone de risque). Au-dessous : meilleure efficience relative.

Mode opératoire — 10 étapes rapides

Renseigner les Paramètres : devise, date de début, horizon, phases, seuils CPI/SPI.
Énumérer les tâches : une ligne par paquet de travail homogène, début/fin réalistes.
Allouer le BAC par tâche : basez-vous sur votre WBS et votre chiffrage.
Définir les jalons et leurs poids PV % (réalistes, non redondants, somme raisonnable).
Saisir l’avancement (%) régulièrement (hebdomadaire recommandé).
Actualiser les AC (coûts réels) selon votre comptabilité/ERP.
Configurer les coûts partagés et choisir le type de répartition (BAC vs Durée).
Observer la PV calendrier : conforte ou nuance la PV « tâches » en signalant l’effet jalons.
Lire les KPI : CPI/SPI, CV/SV, EAC/VAC. L’alerte texte synthétise le statut.
Agir : arbitrages, re-priorisations, demandes de change, re-prévision EAC.

Interpréter CPI/SPI avec des seuils pertinents

CPI ≥ seuil Vert (≈ 1,00) : maîtrise des coûts.
CPI entre Ambre (≈ 0,95) et Vert : sous-performance légère → surveiller.
CPI < Ambre : surcoûts significatifs → action immédiate (re-chiffrage, plan de remédiation).

Même logique pour SPI (délais). La combinaison la plus critique : CPI < 1 et SPI < 1 (on dépense trop et on prend du retard). Le dashboard « Coûts vs Délais » complète la lecture : si % coût > % délai, la trajectoire est au-dessus de la diagonale et nécessite des actions de maîtrise.

Étude de cas chiffrée (logique de lecture)

Supposons, à mi-parcours :

BAC (hors partages) = 550 000 MAD
Overheads (BAC partagés) = 60 000 MAD → BAC + Partages = 610 000 MAD
PV calendrier du jour = 300 000 MAD
EV = 280 000 MAD
AC (hors partages) = 310 000 MAD ; AC + Partages = 335 000 MAD

Calculs

CV = EV − AC = 280 000 − 310 000 = −30 000 MAD (surcoût)
SV = EV − PV = 280 000 − 300 000 = −20 000 MAD (retard)
CPI = EV / AC = 0,90 (inefficience coûts)
SPI = EV / PV = 0,93 (retard)
EAC (simple) = BAC / CPI = 550 000 / 0,90 ≈ 611 111 MAD
VAC = BAC − EAC ≈ −61 111 MAD

Lecture : le projet coûte plus que prévu et prend du retard. Les contre-mesures portent à la fois sur la productivité (coût unitaire, répartition ressources) et sur les chemins critiques (ré-ordonnancement, limitation du WIP, accélération ciblée).

Astuce pratique : si certaines tâches sont contraintes par des jalons tardifs, SPI peut rester < 1 même avec de bons rendements locaux. Le PV calendrier du modèle vous aide à objectiver cet effet.

Bonnes pratiques EVM (terrain)

WBS claire → tâches mesurables, non ambiguës, durées réalistes.
% d’avancement : bannir l’« arrondi optimiste ». Utiliser des règles de mesure (0/100, 20/80, weighted milestones).
Synchroniser compta et planning : l’AC doit refléter les engagements à la même date que PV/EV.
Overheads : expliciter la règle de répartition (par BAC vs par Durée) et la documenter.
Jalons significatifs : évitez la sur-densité; privilégiez ceux qui « déclenchent » une vraie valeur d’usage.
Seuils CPI/SPI : adaptez-les à votre secteur (projets IT vs CAPEX industriels n’ont pas la même volatilité).
Rituels de pilotage : cadence hebdomadaire avec un ordre du jour fixe : statut KPI → causes → actions → impacts sur EAC.
Traçabilité : consigner hypothèses, sources des AC, décisions d’arbitrage.

Erreurs fréquentes et contremesures

Confondre EV et AC
- Remède : rappeler que EV est budgeté sur réalisé, AC est réel sur dépensé.
% d’avancement subjectif
- Remède : règles de comptage (0/100, jalons pondérés), preuves (tests passés, livrables acceptés).
PV trop linéaire pour des tâches en « S » (rampe puis stabilisation)
- Remède : utilisez les jalons et ajustez leur poids; éclatez une longue tâche en sous-tâches cohérentes.
Overheads ignorés
- Remède : passer par la feuille Couts_Partages, intégrer AC + Partages dans la lecture.
Interprétation hors contexte
- Remède : croiser CPI/SPI avec le scatter Coûts vs Délais, puis regarder le chemin critique du planning.

Exploiter les dashboards du modèle

Synthèse_Dashboard :
- CPI/SPI colorés selon vos seuils.
- EAC/VAC pour le cadrage budgétaire fin d’affaire.
- PV calendrier du jour (XLOOKUP sur la feuille Calendrier) pour confronter le plan au réel temporel.
Coûts vs Délais :
- Si % coût dépasse nettement % délai, la priorisation doit viser un retour à la diagonale : geler du scope non critique, augmenter la productivité des postes goulots, accélérer par fast-tracking contrôlé.

Extensions utiles (si vous souhaitez aller plus loin)

Earned Schedule (ES) : traduire la performance en temps gagné/perdu plutôt qu’en valeur; robuste pour les cas où l’argent n’est pas un bon proxy du temps.
Version mensuelle du calendrier (au lieu de quotidienne) pour les projets longs.
Suivi Ressources : ETP, TJM, burn-down de charge, histogrammes capacité vs demande.
Différenciation CAPEX/OPEX et multi-devises (conversion par période).
Analyse de sensibilité EAC (scénarios CPI constant, CPI×SPI, ré-estimation bottom-up).

Mini-FAQ

Faut-il préférer PV « tâches » ou PV « calendrier » ?
Les deux sont complémentaires. La PV « tâches » reflète votre structure de travail; la PV « calendrier » (linéaire + jalons) visualise la courbe planifiée au jour le jour.

EAC = BAC / CPI, n’est-ce pas trop simpliste ?
C’est une vue rapide. Pour un recalage solide, combinez EAC simple avec une ré-estimation bottom-up des tâches restantes, surtout si des aléas structurels ont changé.

Comment fixer les seuils CPI/SPI ?
Par retour d’expérience. Beaucoup d’équipes utilisent 0,95 comme ambre et 1,00 comme vert; certains secteurs serrent à 0,98/1,00, d’autres desserrent à 0,90/1,00 selon la volatilité.

Pilotage factuel, actionnable

L’EVM convertit un trio dispersé (plan, dépenses, réalisé) en indicateurs cohérents pour décider tôt — accélérer, re-prioriser, ou ré-estimer. Le modèle Excel avancé ajoute la finesse d’un calendrier PV quotidien, des jalons pondérés, la gestion des coûts partagés et un double dashboard (KPI + coûts vs délais). Utilisé chaque semaine avec des règles d’avancement claires et des données AC fiables, il devient un guichet unique de pilotage coût-délai, adapté aussi bien aux projets IT qu’aux opérations industrielles.

Budget_EVM_CPI_SPI_Avance Download

EVM – Cas particuliers à connaître (et comment les traiter dans le modèle avancé)

Ci-dessous, des situations “pièges” fréquemment rencontrées en EVM, avec symptômes, risques d’erreur d’interprétation, et actions concrètes dans votre fichier (Paramètres, Taches, Jalons, Calendrier, Couts_Partages, Synthèse_Dashboard).

1) CPI/SPI non disponibles ou erronés en début de projet

Symptômes : CPI = EV/AC et SPI = EV/PV vides ou instables (AC≈0, PV≈0).
Risque : conclure trop tôt à une inefficience.
Actions : gardes-fous déjà inclus (IF(...)). Interprétez tendance et non une seule valeur la 1ʳᵉ semaine. Augmentez l’horizon (Paramètres!B6) pour lisser.

2) Gros achats d’approvisionnement en amont

Symptômes : AC grimpe fort alors que l’EV progresse peu → CPI < 1.
Risque : sanctionner l’équipe alors que l’achat est stratégique (long lead).
Actions : éclater “Approvisionnements” en sous-tâches livrables; utiliser jalons (“Livraison X”) avec poids PV% pour reconnaître de la valeur à réception. Ajuster Jalons!C (poids) et les dates.

3) Tâches longues à profil en “S” (front-loaded/back-loaded)

Symptômes : PV “linéaire” ne colle pas au réel; SPI fluctue sans refléter l’effort.
Risque : diagnostics contradictoires (avance puis retard artificiels).
Actions : modéliser la courbe via Jalons (début, mi-parcours, fin) et répartir les poids (ex. 20%/40%/40%).
Astuce : pour une tâche back-loaded, placez plus de poids sur les jalons tardifs.

4) % d’avancement “optimiste”

Symptômes : EV surévaluée (CPI et SPI artificiellement hauts).
Risque : EAC trop bas, surprises en fin de lot.
Actions : imposez une règle de mesure (0/100, 20/80, jalons pondérés). Dans Taches!G, verrouillez des valeurs palier (0/20/80/100) au lieu de 1% granulaire.

5) Tâches à livrable binaire (fait/pas fait)

Symptômes : % d’avancement intermédiaire n’a pas de sens.
Risque : EV “grise” qui n’existe pas réellement.
Actions : basculer sur 0/100 ou jalons 33/66/100 (critères d’acceptation). Renseigner Jalons plutôt que % lissé.

6) PV “Taches” vs PV “Calendrier”

Symptômes : SPI(Taches) ≠ SPI(Calendrier).
Risque : mal lire l’état d’avancement temporel fin.
Actions : utiliser PV calendrier du jour (Synthèse_Dashboard!B10) pour piloter le délai au quotidien; gardez la PV “Taches” pour le pilotage WBS. Les deux vues sont complémentaires.

7) Re-baselining (changement de périmètre)

Symptômes : BAC, PV deviennent obsolètes après un change request.
Risque : CPI/SPI ne veulent plus rien dire; VAC fausse.
Actions : figer une baseline et créer une nouvelle (dupliquez la feuille Taches en “Taches_BSL2”). Documenter date & décision; remettre les Jalons en cohérence; recalculer BAC.

8) Overheads mal alloués

Symptômes : dérives de CPI sur des tâches peu consommatrices réelles.
Risque : pénaliser des lots “propres” pour des coûts centraux.
Actions : dans Couts_Partages, choisissez Type “BAC” pour des coûts proportionnels au budget, et Durée pour du temps passé (PMO, cloud). Vérifiez l’impact sur Taches!R–S.

9) SPI < 1 alors que l’équipe “livre”

Symptômes : livrables prêts, mais SPI reste faible.
Risque : méconnaître une latence d’acceptation.
Actions : ajouter un jalon d’acceptation (UAT, recette) à date réaliste; ne pas compter la valeur tant que l’acceptation n’est pas obtenue (transparence EV).

10) EV “bloquée” par un enchaînement dépendant

Symptômes : tâches amont finies mais EV ne progresse pas faute d’intégration.
Risque : pointer un retard sur la mauvaise équipe.
Actions : créer une tâche “Intégration” visible avec BAC propre; déplacer du poids PV vers ce point d’intégration (Jalons).

11) CPI < 1 mais coûts “justes” (effet mix)

Symptômes : lots coûteux avancent, lots économiques en retard → CPI global < 1.
Risque : croire à un surcoût global.
Actions : analyser par phase (colonne Phase + segment). Si l’intégration d’un lot cher explique l’écart, ajuster le plan et communiquer l’effet mix.

12) AC sous-estimé (comptabilité de caisse vs engagement)

Symptômes : CPI artificiellement haut le mois du décalage, puis chute.
Risque : faux signaux alternés.
Actions : rapprocher AC en engagement (accrual) plutôt que cash; clarifier la règle avec la finance. Si impossible, adoucir l’interprétation avec la tendance 3–4 semaines.

13) Gestion multi-devises

Symptômes : CPI/SPI instables avec les variations FX.
Risque : confondre effet change et performance réelle.
Actions : fixer une devise pivot (Paramètres!B4) et appliquer des taux de change par période (colonne auxiliaire). Option : maintenir une variante “hors FX” pour la lecture opérationnelle.

14) Réserve management (MR) et contingences

Symptômes : BAC englobe MR; CPI peut masquer la consommation de réserve.
Risque : sous-mesure du risque résiduel.
Actions : séparer BAC “contrôlable” et réserve (ligne dédiée “Contingence” dans Couts_Partages), avec règles de dégel explicites.

15) Tâches “support continu” (run, hypercare)

Symptômes : % avancement difficile; EV peu pertinente.
Risque : bruit sur CPI/SPI.
Actions : traiter en capacité/SLAs avec jalons mensuels (rapport KPI signé). Affecter un BAC mensuel et des jalons récurrents.

16) Agile/Sprints dans un cadre EVM

Symptômes : EV saute à la fin du sprint (acceptation user story).
Risque : oscillations SPI/CPI.
Actions : granulariser les jalons par sprint (démo acceptée), poids PV par vélocité planifiée. EAC : combiner CPI et burndown réel.

17) Apprentissages / courbe d’expérience

Symptômes : CPI < 1 au début, puis > 1 (rampe).
Risque : décisions hâtives (renfort inutile).
Actions : fixer des seuils ambre/vert plus permissifs au 1er mois (Paramètres B19–B22), puis resserrer.

18) Étalement calendaire (jours fériés, indispos)

Symptômes : PV calendrier surestime la cadence sur périodes creuses.
Risque : SPI pénalisé “artificiellement”.
Actions : réduire PV linéaire ces semaines via jalons déplacés et re-pondérés; ou passer la feuille Calendrier en version hebdo/mensuelle pour intégrer ces effets.

19) Tâches critiques terminées, non critiques retardées

Symptômes : SPI < 1 alors que la date jalon majeur est sécurisée.
Risque : gaspiller des ressources sur non-critiques.
Actions : label “Critique” (nouvelle colonne) et suivi SPI par criticité. Arbitrer le reste à faire en fonction du chemin critique.

20) CPI correct, SPI bas (ou inversement)

Symptômes : “on dépense bien” mais “on est en retard”, ou l’inverse.
Risque : message confus au sponsor.
Actions : utilisez le Dashboard Coûts vs Délais :
- point au-dessus de y=x → sur-dépense relative;
- point au-dessous → sous-dépense relative.
  Décidez où agir (coût vs délai).

21) Valeur acquise répartie entre plusieurs équipes/fournisseurs

Symptômes : débat “qui a gagné la valeur ?”.
Risque : double comptage EV.
Actions : scinder la tâche par lot fournisseur; ne jamais rattacher la même EV à deux lignes. Utiliser Phase ou une colonne “Fournisseur” pour trier.

22) Tâches “prêtes mais non déployées”

Symptômes : EV élevée, bénéfice non réalisé; SPI peut rester neutre.
Risque : surestimer l’état “business-ready”.
Actions : jalon “Go-Live” distinct avec poids PV dédié; tant que non déployé, la valeur d’usage n’est pas acquise.

23) EAC : plusieurs variantes selon la situation

Cas : récurrence d’inefficience coûts sans retard → EAC₁ = AC + (BAC−EV)/CPI
Cas : coût et délai dégradés → EAC₂ = AC + (BAC−EV)/(CPI×SPI)
Cas : nouvelle estimation bottom-up → EAC₃ = AC + Ré-estimation(RAF)
Actions : ajoutez une cellule “Méthode EAC” et calculez les 3, puis choisissez en comité.

24) Données manquantes / bruit

Symptômes : KPI “en dents de scie”.
Risque : emballement décisionnel.
Actions : instaurer un cut-off hebdo pour AC et % d’avancement; tracer les sources. Si besoin, lissez via moyenne mobile (lecture, pas calcul officiel).

Extraits de formules utiles (copiables)

Garde division zéro =IF(K7=0,"",J7/K7) // SPI = EV/PV =IF(H7=0,"",J7/H7) // CPI = EV/AC
EAC (trois variantes) =AC + (BAC-EV)/CPI =AC + (BAC-EV)/(CPI*SPI) =AC + RAF_reestimé // mettre RAF dans une cellule
% planifié à date (clamp 0..1) =MAX(0,MIN(1,(TODAY()-Début+1)/(Fin-Début+1)))
Répartition overhead mixte (idée) =Montant*Poids_BAC + Montant*Durée_j/SOMME(Durée_j)
PV calendrier avec jalons (cumul) =PV_lineaire_cum + BAC*SUMIF(Jalons!Date,"<="&A_ligne, Jalons!Poids%)