Série d’exercices corrigés sur le journal comptable
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Cette page vous propose une série d’exercices corrigés construits comme de véritables situations professionnelles, afin de vous entraîner sur le journal comptable tel qu’il est utilisé sur le terrain. Chaque exercice agit comme un simulateur pratique, vous aidant à passer de la théorie à la réalité des écritures comptables, avec des cas concrets, progressifs et directement applicables.
Journal comptable : Exercices corrigés
Des cas types pour s’entraîner, comprendre, et gagner de vrais automatismes
Le journal comptable ressemble souvent à un grand tableau intimidant quand on débute. Pourtant, dès qu’on travaille sur des cas concrets, tout devient plus logique. Les écritures cessent d’être des “formules” à appliquer par cœur : elles deviennent une traduction simple d’une opération réelle. C’est exactement l’objectif de cette série d’exercices corrigés : vous faire pratiquer sur des situations fréquentes, jusqu’à sentir la mécanique débit/crédit comme une évidence.
Vous allez trouver ici des exercices types, progressifs, avec des corrigés détaillés. Chaque cas vous apprend une logique précise : enregistrer une facture, suivre un règlement, gérer la TVA, passer une opération de caisse, traiter un avoir, ou faire une écriture d’inventaire. En travaillant ces scénarios, vous construisez une méthode stable, applicable ensuite à presque toutes les situations.
Comment utiliser cette série pour progresser vite
Avant de plonger dans les cas, gardez une règle simple : une pièce = une histoire complète. Quand vous ouvrez une facture, vous identifiez ce qu’elle représente (charge ou produit), vous repérez la TVA, puis vous notez à qui vous devez ou qui vous doit. Ensuite seulement, vous écrivez.
Pour chaque exercice :
- lisez la situation comme si vous étiez en entreprise,
- repérez les mots-clés (facture, règlement, acompte, avoir, escompte, TVA, caisse),
- écrivez d’abord “au brouillon” : quels comptes bougent et dans quel sens,
- puis comparez avec le corrigé.
Exercices corrigés
Exercice 1 — Achat de fournitures avec TVA (facture fournisseur)
Énoncé
Le 05/01/N, vous recevez la facture n°FA12 d’un fournisseur pour des fournitures de bureau : 600 € HT, TVA 20%. Paiement à 30 jours.
Travail demandé
Passer l’écriture dans le journal d’achats.
Corrigé
- Fournitures = charge → Débit
- TVA déductible → Débit
- Fournisseur = dette → Crédit
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 606 (ou 6061) | Fournitures de bureau | 600 | |
| 44566 | TVA déductible | 120 | |
| 401 | Fournisseur | 720 |
Exercice 2 — Règlement de la facture fournisseur par banque
Énoncé
Le 20/01/N, vous réglez la facture FA12 par virement bancaire : 720 €.
Travail demandé
Passer l’écriture dans le journal de banque.
Corrigé
- On solde le fournisseur → Débit 401
- La banque diminue → Crédit 512
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 401 | Règlement FA12 | 720 | |
| 512 | Banque | 720 |
Exercice 3 — Vente de marchandises avec TVA (facture client)
Énoncé
Le 08/01/N, vous facturez à un client la facture FC45 : 1 500 € HT, TVA 20%. Paiement à réception.
Travail demandé
Passer l’écriture au journal des ventes.
Corrigé
- Client = créance → Débit
- Vente = produit → Crédit
- TVA collectée → Crédit
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 411 | Client FC45 | 1 800 | |
| 707 | Ventes de marchandises | 1 500 | |
| 44571 | TVA collectée | 300 |
Exercice 4 — Encaissement du client par banque
Énoncé
Le 10/01/N, le client règle la facture FC45 par virement : 1 800 €.
Travail demandé
Passer l’écriture au journal de banque.
Corrigé
- Banque augmente → Débit 512
- Client se solde → Crédit 411
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 512 | Encaissement FC45 | 1 800 | |
| 411 | Client | 1 800 |
Exercice 5 — Dépense réglée en espèces (caisse)
Énoncé
Le 12/01/N, vous payez un taxi pour une livraison urgente : 48 € TTC (TVA 20%). Paiement en espèces.
Travail demandé
Passer l’écriture au journal de caisse.
Corrigé
Montant HT = 48 / 1,20 = 40 €
TVA = 8 €
- Charge (déplacements) → Débit
- TVA déductible → Débit
- Caisse diminue → Crédit
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 6251 | Déplacement | 40 | |
| 44566 | TVA déductible | 8 | |
| 531 | Caisse | 48 |
Exercice 6 — Acompte fournisseur versé avant facture
Énoncé
Le 15/01/N, vous versez un acompte de 300 € à un fournisseur, par banque. La facture viendra plus tard.
Travail demandé
Passer l’écriture au journal de banque.
Corrigé
L’acompte versé est une avance : 4091 (selon plan comptable utilisé).
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 4091 | Acompte versé fournisseur | 300 | |
| 512 | Banque | 300 |
Exercice 7 — Avoir client (retour marchandise)
Énoncé
Le 25/01/N, vous émettez un avoir de 240 € TTC à un client (TVA 20%) suite à un retour.
Travail demandé
Passer l’écriture au journal des ventes.
Corrigé
Un avoir “annule” une partie de la vente :
TTC 240 → HT 200 et TVA 40
- Client diminue (vous lui devez) → Crédit
- Vente diminue → Débit
- TVA collectée diminue → Débit
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 707 | Avoir client | 200 | |
| 44571 | TVA collectée | 40 | |
| 411 | Client | 240 |
Exercice 8 — Escompte accordé au client lors du paiement
Énoncé
Un client règle une facture de 1 800 € TTC et vous accordez un escompte commercial de 2% HT au moment du paiement.
Travail demandé
Passer l’écriture d’encaissement (principe) au journal de banque.
Corrigé (logique)
Vous calculez d’abord l’escompte HT puis la TVA liée, puis vous ajustez l’encaissement.
Ce type d’exercice dépend des comptes utilisés (665 / 709 selon méthode). L’essentiel est de retenir : l’escompte réduit la base HT et la TVA collectée correspondante, puis le client se solde.
Exercice 9 — Inventaire : dotation aux amortissements (cas simple)
Énoncé
En fin de mois, vous constatez une dotation aux amortissements : 150 €.
Travail demandé
Passer l’écriture OD.
Corrigé
- Dotation = charge → Débit 681
- Amortissement = cumul → Crédit 281/28
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 681 | Dotation amortissements | 150 | |
| 281 (ou 28) | Amortissements | 150 |
Exercice 10 — Charges constatées d’avance (exemple concret)
Énoncé
Le 31/01/N, vous avez payé un abonnement annuel de 1 200 € le 01/01/N. Vous devez constater la part non consommée.
Travail demandé
Passer l’écriture de régularisation mensuelle (principe).
Corrigé (logique)
1 200 / 12 = 100 € par mois consommé.
Au 31/01 : 100 € consommé, 1 100 € à constater d’avance.
L’écriture de régularisation consiste à transférer la part “à venir” vers un compte de charges constatées d’avance (486).
(Je peux vous donner la version chiffrée complète selon la façon dont la facture a été enregistrée au départ.)
Mini-réflexes qui vous font réussir 80% des exercices
- Facture fournisseur : charge + TVA au débit, fournisseur au crédit.
- Règlement fournisseur : fournisseur au débit, banque au crédit.
- Facture client : client au débit, vente + TVA au crédit.
- Encaissement client : banque au débit, client au crédit.
- Caisse : même logique que la banque, avec le compte 531.
Journal Comptable – Cas particuliers
Cette suite reprend l’esprit “terrain” : des situations moins scolaires, plus proches de ce qui arrive vraiment quand on tient un journal comptable. Chaque cas particulier vous apprend un réflexe concret : reconnaître la bonne pièce, choisir le bon compte, traiter la TVA correctement, et garder l’équilibre sans tâtonner.
Cas particulier 1 — Facture avec remise commerciale (rabais) avant TVA
Énoncé
Le 03/03/N, vous recevez une facture fournisseur : marchandises 1 000 € HT. Le fournisseur accorde une remise de 10% sur la facture. TVA 20%. Paiement à 30 jours.
Corrigé (journal d’achats)
Base HT après remise = 1 000 × 10% = 100 €
HT net = 1 000 − 100 = 900 €
TVA = 900 × 20% = 180 €
TTC = 1 080 €
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 607/602 | Achats (net) | 900 | |
| 44566 | TVA déductible | 180 | |
| 401 | Fournisseur | 1 080 |
Cas particulier 2 — Facture de services avec TVA non récupérable (exemple simple)
Énoncé
Vous payez une dépense TTC 240 € pour un service dont la TVA ne se récupère pas (cas pédagogique). TVA 20%. Paiement par banque.
Corrigé (journal de banque)
HT = 240 / 1,20 = 200 ; TVA = 40
Ici, la TVA est intégrée à la charge : charge = 240 €.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 622/626 | Service (TVA incluse) | 240 | |
| 512 | Banque | 240 |
Cas particulier 3 — Facture en devise (principe, sans calcul complexe)
Énoncé
Vous recevez une facture de 100 USD (services). Vous comptabilisez au taux du jour pour 95 €. Paiement ultérieur.
Corrigé (principe)
Vous enregistrez la facture en euros sur la base du taux du jour.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 622/606 | Achat/service | 95 | |
| 401 | Fournisseur | 95 |
👉 Lors du paiement, un écart de change peut apparaître si le taux change. (On le traite dans le cas 4.)
Cas particulier 4 — Écart de change au règlement
Énoncé
Vous réglez la facture précédente. Le paiement coûte finalement 97 € au lieu de 95 €.
Corrigé (journal de banque)
Vous aviez une dette fournisseur de 95 €. Vous payez 97 €.
La différence de 2 € correspond à une perte de change (compte 666 dans de nombreux plans).
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 401 | Règlement facture USD | 95 | |
| 666 | Perte de change | 2 | |
| 512 | Banque | 97 |
Cas particulier 5 — Acompte client reçu avant facture
Énoncé
Le 05/03/N, vous recevez un acompte client de 600 € TTC (TVA 20%) par banque, avant émission de la facture finale.
Corrigé (journal de banque, logique “acompte”)
On utilise un compte d’acomptes reçus (selon plan : 4191 / 419).
Ici, on enregistre l’acompte TTC en attente.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 512 | Acompte client reçu | 600 | |
| 4191 | Acomptes reçus clients | 600 |
(Selon contexte, la TVA sur acompte peut être exigible. On traite cela dans un exercice “niveau 3” TVA.)
Cas particulier 6 — Facture finale avec acompte déjà reçu
Énoncé
Le 12/03/N, vous émettez la facture finale : 1 500 € HT, TVA 20% (TTC 1 800 €). L’acompte de 600 € a déjà été reçu.
Corrigé (journal des ventes + lettrage logique)
- Facture : client au débit, vente + TVA au crédit.
- Imputation de l’acompte : on transfère l’acompte vers le compte client pour réduire le solde.
1) Facture
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 411 | Facture finale | 1 800 | |
| 707 | Vente | 1 500 | |
| 44571 | TVA collectée | 300 |
2) Imputation acompte
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 4191 | Acompte imputé | 600 | |
| 411 | Client | 600 |
Solde restant dû par le client : 1 200 €.
Cas particulier 7 — Facture avec frais de port facturés au client
Énoncé
Vous facturez un client : produit 800 € HT, frais de port 50 € HT, TVA 20%.
Corrigé (journal des ventes)
Base HT = 850 ; TVA = 170 ; TTC = 1 020
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 411 | Facture client | 1 020 | |
| 707 | Ventes | 800 | |
| 7085 (ou 708) | Port facturé | 50 | |
| 44571 | TVA collectée | 170 |
Cas particulier 8 — Note de débit (pénalité / refacturation)
Énoncé
Vous refacturez à un client une pénalité contractuelle 100 € (sans entrer dans les détails juridiques). Paiement à 15 jours.
Corrigé (principe)
Selon le traitement retenu, vous l’enregistrez comme un produit de refacturation.
Ici on utilise un compte de produits divers.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 411 | Note de débit | 100 | |
| 758 | Produits divers | 100 |
Cas particulier 9 — Avoir fournisseur (retour ou remise après facturation)
Énoncé
Votre fournisseur vous accorde un avoir de 360 € TTC (TVA 20%) sur une facture précédente.
Corrigé (journal d’achats)
TTC 360 → HT 300 et TVA 60
Un avoir réduit la charge et la TVA déductible, et réduit la dette fournisseur.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 401 | Avoir fournisseur | 360 | |
| 607/602 | Diminution achats | 300 | |
| 44566 | TVA déductible (diminution) | 60 |
Cas particulier 10 — Paiement en plusieurs fois (facture fournisseur)
Énoncé
Une facture fournisseur de 1 080 € TTC est payée en deux virements : 600 € puis 480 €.
Corrigé (journal de banque)
Paiement 1
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 401 | Paiement partiel | 600 | |
| 512 | Banque | 600 |
Paiement 2
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 401 | Solde facture | 480 | |
| 512 | Banque | 480 |
Cas particulier 11 — Réduction financière (escompte) chez le fournisseur
Énoncé
Un fournisseur vous accorde un escompte de 20 € lors du règlement d’une facture (principe pédagogique).
Corrigé (principe)
L’escompte reçu se comptabilise en produit financier (souvent 765).
Le règlement sort moins de banque, et le fournisseur se solde.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 401 | Solde fournisseur | ||
| 765 | Escompte obtenu | 20 | |
| 512 | Banque | (montant payé) |
👉 Pour le chiffrage exact, il faut le montant initial TTC de la facture. Donnez-le et je vous fais le corrigé complet chiffré.
Cas particulier 12 — Erreur de saisie : inversion débit/crédit (savoir corriger proprement)
Énoncé
Vous avez enregistré une dépense en mettant le montant au crédit au lieu du débit.
Corrigé (réflexe propre)
Vous corrigez en passant une écriture d’extourne (annulation) puis la bonne écriture.
Cette méthode garde une trace claire, évite les ratures et protège la lisibilité du journal.
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