Guide sur l’Amortissement Dégressif – Calculateur Automatisé dans Excel

L’amortissement dégressif est une méthode comptable utilisée pour déprécier les immobilisations d’une entreprise à un rythme plus rapide que l’amortissement linéaire, particulièrement lors des premières années de détention de l’actif. Ce type d’amortissement est souvent employé pour les actifs dont l’utilisation ou la perte de valeur est plus rapide en début de vie.

Voici un guide détaillé expliquant le fonctionnement de l’amortissement dégressif, ses avantages, ses inconvénients et son application.

1. Définition de l’amortissement dégressif

L’amortissement dégressif consiste à appliquer un taux d’amortissement constant à la valeur résiduelle de l’actif chaque année. La première année, le taux est appliqué à la valeur d’acquisition, puis les années suivantes, il est appliqué à la valeur résiduelle (c’est-à-dire la valeur comptable diminuée des amortissements déjà pratiqués).

2. Calcul de l’amortissement dégressif

Le calcul de l’amortissement dégressif repose sur deux éléments clés :

• La durée d’amortissement (nombre d’années) en fonction de la nature de l’actif.
• Le coefficient de dégressivité, qui est fixé en fonction de cette durée.

Coefficients légaux :

• Pour une durée d’amortissement de 3 à 4 ans : coefficient de 1,25.
• Pour une durée d’amortissement de 5 à 6 ans : coefficient de 1,75.
• Pour une durée d’amortissement de plus de 6 ans : coefficient de 2,25.

Formule de base :

L’amortissement dégressif annuel est calculé ainsi :

Le taux d’amortissement dégressif est obtenu en multipliant le taux d’amortissement linéaire par le coefficient de dégressivité :

3. Avantages de l’amortissement dégressif

• Avantage fiscal : L’amortissement plus rapide durant les premières années permet de réduire les bénéfices imposables, ce qui est avantageux pour les entreprises en phase de croissance ou celles ayant des résultats importants.
• Correspondance avec la réalité de l’utilisation : Les actifs comme les équipements techniques ou technologiques perdent souvent une grande partie de leur valeur dans les premières années, ce qui correspond mieux à l’amortissement dégressif.
• Incitation à l’investissement : Le fait de pouvoir amortir rapidement des biens peut encourager les entreprises à renouveler leurs équipements.

4. Inconvénients de l’amortissement dégressif

• Complexité comptable : Le suivi de l’amortissement dégressif est plus compliqué que celui de l’amortissement linéaire. Il nécessite un calcul annuel basé sur la valeur résiduelle.
• Réduction des dotations en fin de période : Les dotations d’amortissement sont très faibles en fin de période, ce qui peut ne pas refléter une éventuelle dégradation lente des actifs.
• Moindre attractivité à long terme : En amortissant rapidement les actifs, l’entreprise diminue ses charges d’amortissement pour les années futures, ce qui pourrait augmenter ses bénéfices imposables dans le futur.

5. Application pratique

Exemple de calcul d’amortissement dégressif :

Imaginons une entreprise qui achète un équipement pour 10 000 € amortissable sur 5 ans avec un coefficient de dégressivité de 1,75.

1. Taux d’amortissement linéaire : 20%
2. Taux d’amortissement dégressif : 35%

Le tableau ci-dessous montre l’évolution de l’amortissement :

6. Différence avec l’amortissement linéaire

L’amortissement linéaire répartit de manière uniforme le coût de l’actif sur sa durée de vie utile, tandis que l’amortissement dégressif favorise une répartition plus élevée au début, et décroissante ensuite. Cela reflète mieux l’usage réel de certains types d’actifs.

L’amortissement dégressif en pratique

Calcul du taux d’amortissement dégressif

Le taux d’amortissement dégressif est obtenu en multipliant le taux d’amortissement linéaire par le coefficient correspondant à la durée de vie de l’actif.

Formule :

Taux d'amortissement dégressif = Taux linéaire x Coefficient dégressif

• Taux linéaire : Il est obtenu en divisant 100 par la durée d’amortissement.

  Taux linéaire = 100 / Durée d'amortissement

Exemple :
Pour une immobilisation amortie sur 5 ans, le taux linéaire est de 20 %. Si cette immobilisation est amortie de façon dégressive, le coefficient applicable est de 1,75.

Taux dégressif = 20 % x 1,75 = 35 %

3. Calcul des dotations annuelles à l’amortissement dégressif

Chaque année, la dotation aux amortissements est calculée en appliquant le taux dégressif à la valeur nette comptable (VNC) de l’actif. La VNC correspond à la valeur de l’actif après déduction des amortissements cumulés.

Formule :

Amortissement annuel dégressif = VNC x Taux dégressif

Chaque année, la VNC diminue à mesure que l’amortissement est comptabilisé.

Passage à l’amortissement linéaire

Dans la méthode dégressive, il arrive qu’à un certain moment, le calcul de l’amortissement dégressif devienne inférieur à celui de l’amortissement linéaire restant sur la durée d’utilisation de l’actif. Dans ce cas, il est recommandé de passer à l’amortissement linéaire pour éviter une sous-estimation de l’amortissement.

Exemple de passage à l’amortissement linéaire :

• Si, au bout de 3 ans, la dotation dégressive est inférieure à ce que l’amortissement linéaire produirait pour les deux années restantes, l’entreprise doit basculer vers la méthode linéaire pour les années restantes.

Formule pour passer à l’amortissement linéaire :

Amortissement linéaire restant = VNC / Nombre d'années restantes

Exemple pratique d’amortissement dégressif

Supposons que l’entreprise achète une machine au prix de 10 000 € avec une durée d’utilisation de 5 ans. Le taux linéaire est de 20 %, et le coefficient dégressif est de 1,75. Le taux dégressif est donc de 35 %.

6. Avantages et inconvénients de l’amortissement dégressif

Avantages :

• Charges d’amortissement plus élevées au début : Permet de réduire le bénéfice imposable dans les premières années où les immobilisations se déprécient plus rapidement.
• Fiscalement avantageux : Certaines juridictions permettent d’utiliser cette méthode pour optimiser les charges fiscales.

Inconvénients :

• Complexité de gestion : La gestion comptable est plus compliquée que la méthode linéaire, car elle nécessite de suivre de près la valeur résiduelle et de passer à la méthode linéaire à un certain moment.
• Ne convient pas à tous les actifs : Cette méthode ne s’applique pas à des actifs comme les immeubles ou les biens dont la durée de vie est très longue.

Application en comptabilité

L’amortissement dégressif est comptabilisé chaque année de la manière suivante :

Dotation aux amortissements (année N) :

Débit : 6811 - Dotations aux amortissements
Crédit : 28xx - Amortissements cumulés

Lorsque l’entreprise décide de passer à l’amortissement linéaire, elle ajuste la dotation annuelle en conséquence, en utilisant la VNC restante et la divisant par le nombre d’années restantes.

L’amortissement dégressif est une méthode efficace pour les actifs qui perdent rapidement de leur valeur. Il permet de comptabiliser des charges d’amortissement plus importantes au début de la vie de l’actif, tout en maintenant une certaine flexibilité en basculant vers l’amortissement linéaire lorsque cela devient plus favorable. Cependant, il est important de bien gérer la transition entre les deux méthodes pour ne pas sous-estimer ou surestimer la dépréciation de l’actif.

Calculateur Automatisé d’Amortissement Dégressif

Le fichier Calculateur Automatisé d’Amortissement Dégressif est conçu pour permettre aux utilisateurs de calculer automatiquement l’amortissement d’un actif en utilisant la méthode d’amortissement dégressif. L’amortissement est calculé sur la durée de vie utile de l’actif, en tenant compte d’un coefficient spécifique appliqué au taux d’amortissement linéaire.

Contenu du fichier :

Le fichier contient une feuille intitulée “Amortissement Dégressif” qui présente les éléments suivants :

• Coût initial : Le prix d’achat ou la valeur d’acquisition de l’actif.
• Durée de vie utile (en années) : La période pendant laquelle l’actif est supposé être utilisé.
• Coefficient : Le coefficient utilisé pour déterminer le taux dégressif. Ce coefficient varie en fonction de la durée de vie de l’actif.
• Amortissement annuel : Le montant de l’amortissement calculé pour chaque année.
• Valeur résiduelle : La valeur nette comptable (VNC) de l’actif après chaque amortissement annuel.

Guide d’utilisation

Étapes d’utilisation :

Renseigner les données initiales :

• Coût initial : Entrez la valeur d’acquisition de l’actif.
• Durée de vie utile : Entrez le nombre d’années pendant lesquelles l’actif sera utilisé.
• Coefficient : Choisissez le coefficient en fonction de la durée de vie de l’actif :
  • Durée de 3 à 4 ans : coefficient de 1,25
  • Durée de 5 à 6 ans : coefficient de 1,75
  • Durée supérieure à 6 ans : coefficient de 2,25

Calcul automatique des amortissements :

• Le calculateur génère automatiquement l’amortissement annuel pour chaque année, en appliquant le taux dégressif.
• Vous verrez la valeur résiduelle diminuer à chaque période, correspondant à la perte de valeur annuelle de l’actif.

Résultats :

• Amortissement annuel : Ce champ présente le montant de l’amortissement dégressif appliqué chaque année.
• Valeur résiduelle : Ce champ affiche la valeur nette comptable de l’actif après l’amortissement pour chaque année.

Exemple d’utilisation :

• Si vous avez une machine achetée à 10 000 € avec une durée de vie de 5 ans et un coefficient de 1,75, entrez ces valeurs dans les cellules appropriées. Le fichier calculera automatiquement l’amortissement pour chaque année et la valeur résiduelle de la machine après chaque amortissement.

Ce calculateur est un outil simple et efficace pour calculer l’amortissement dégressif d’un actif sur plusieurs années, avec des résultats automatisés. Il vous permet de gérer facilement la dépréciation de vos immobilisations selon cette méthode d’amortissement, particulièrement utile pour les biens qui perdent rapidement de la valeur dans leurs premières années d’utilisation.

Certains actifs ne peuvent pas être amortis car ils n’ont pas de durée de vie limitée ou parce qu’ils ne se déprécient pas avec le temps. Voici les principaux actifs qui ne peuvent pas être amortis :

1. Les terrains

Les terrains ne sont pas amortissables car ils n’ont pas de durée de vie limitée. Contrairement aux bâtiments qui se détériorent avec le temps, les terrains ne perdent généralement pas de valeur, voire augmentent en valeur. En comptabilité, seul le terrain est considéré comme non amortissable, tandis que les constructions (bâtiments) érigées sur le terrain sont amortissables.

Exceptions :

• Si le terrain subit une exploitation spécifique qui réduit sa durée d’utilisation (par exemple, une carrière de sable ou de gravier), il pourrait être amorti, mais ce cas est rare.

2. Les actifs incorporels à durée de vie illimitée

Certains actifs incorporels, comme les marques ou les fonds de commerce, peuvent avoir une durée de vie illimitée et ne sont donc pas amortissables tant que leur durée d’utilisation n’est pas définie.

• Exemple :
• Fonds de commerce : Tant que la valeur n’est pas dépréciée ou que l’entreprise continue à fonctionner sans limitation de durée, le fonds de commerce n’est pas amorti.

Exceptions :

• Les actifs incorporels qui ont une durée de vie déterminée, comme les brevets, licences ou logiciels, sont amortis sur leur durée de vie légale ou d’utilisation.

3. Les participations financières

Les participations dans d’autres entreprises (titres de participation) ne sont pas amorties, car leur durée de vie n’est pas limitée. Toutefois, une dépréciation peut être constatée si la valeur de la participation diminue de façon durable.

Exemple :

• Une entreprise qui détient des parts dans une filiale ou une autre entreprise enregistre ces participations dans son bilan, mais ne les amortit pas. Si la valeur des titres baisse, une provision pour dépréciation est alors constituée.

4. Les œuvres d’art, antiquités et objets de collection

Les œuvres d’art, antiquités et objets de collection ne sont généralement pas amortissables, car ils ne perdent pas de valeur avec le temps et peuvent même augmenter en valeur.

Exemple :

• Une entreprise qui possède une peinture ou une sculpture ne l’amortit pas. Au lieu de cela, la valeur de l’œuvre reste inchangée dans le bilan, sauf en cas de dépréciation avérée.

5. Les actifs en cours

Les immobilisations en cours de construction ou en développement ne sont pas amorties tant qu’elles ne sont pas prêtes à être utilisées. Elles sont inscrites en tant qu’immobilisations en cours et ne commencent à être amorties qu’une fois qu’elles sont achevées et mises en service.

Exemple :

• Un bâtiment en construction n’est pas amorti tant qu’il n’est pas terminé et mis à disposition pour l’exploitation. Dès qu’il est opérationnel, il est transféré dans les immobilisations corporelles et son amortissement commence.

Autres articles

Modélisation Financière : Modèle Excel Automatisé pour...

La modélisation financière est une pratique clé dans le domaine...

Read more

Rapport de Suivi et Évaluation des Projets...

Le suivi et l'évaluation (S&E) sont des outils essentiels pour...

Read more

Calcul du Coût de Possession de Stock...

Le coût de possession de stock correspond aux charges liées...

Read more