Exercices corrigés TVA BTS CG : 25 cas progressifs avec corrigés détaillés

La TVA fait partie des sujets où l’on ne peut pas tricher avec la méthode : on calcule juste, on identifie l’exigibilité (quand la TVA devient due), puis on traduit proprement en écritures comptables. Cet article vous propose une démarche claire et une série d’exercices progressifs, tous corrigés, avec les comptes usuels du PCG.

Exercices corrigés TVA – Rappels essentiels avant de commencer

Les comptes TVA les plus utilisés en BTS CG

44571 TVA collectée (sur ventes)
44566 TVA déductible sur autres biens et services
44562 TVA déductible sur immobilisations
44551 TVA à décaisser (solde à payer à l’État en fin de période)
44567 Crédit de TVA (si la TVA déductible dépasse la TVA collectée)

Les 3 réflexes qui évitent 80 % des erreurs

Toujours distinguer HT, TVA, TTC et vérifier la cohérence (TTC = HT + TVA).
Vérifier le taux (20 %, 10 %, 5,5 %…).
Vérifier l’exigibilité :
- Ventes de biens : TVA due en général à la facturation / livraison (selon cas).
- Prestations de services : TVA due souvent à l’encaissement (si régime TVA sur encaissements), sinon à la facture.

Méthode de calcul standard

À appliquer systématiquement :

TVA = Base HT × Taux
TTC = HT + TVA

Exercices corrigés TVA

Pour vraiment progresser en TVA, rien ne vaut une série d’exercices corrigés : on y apprend à repérer le bon taux, à distinguer HT/TVA/TTC, et surtout à traduire chaque situation en écritures comptables sans hésitation. Cette section vous propose un entraînement clair et progressif, avec des corrections détaillées pour consolider les réflexes attendus en BTS CG.

Exercice 1 Achat de marchandises avec frais de port

Énoncé
L’entreprise reçoit une facture fournisseur :

Marchandises : 2 500 € HT
Port : 200 € HT
TVA : 20 %

Travail demandé : calculer la TVA et enregistrer la facture.

Correction

Calcul

Base HT = 2 500 + 200 = 2 700 €
TVA = 2 700 × 20 % = 540 €
TTC = 2 700 + 540 = 3 240 €

Écriture (facture d’achat)

Débit 607 Achats de marchandises : 2 500
Débit 624 Transports sur achats : 200
Débit 44566 TVA déductible ABS : 540
Crédit 401 Fournisseurs : 3 240

Exercice 2 Vente de marchandises

Énoncé
Facture client :

Vente de marchandises : 4 800 € HT
TVA : 20 %

Travail demandé : calculer TVA et enregistrer la facture de vente.

Correction

Calcul

TVA = 4 800 × 20 % = 960 €
TTC = 4 800 + 960 = 5 760 €

Écriture (facture de vente)

Débit 411 Clients : 5 760
Crédit 707 Ventes de marchandises : 4 800
Crédit 44571 TVA collectée : 960

Exercice 3 Avoir client pour retour de marchandises

Énoncé
Un client retourne une partie de la marchandise. Vous émettez un avoir :

Retour : 500 € HT
TVA : 20 %

Travail demandé : calculer et comptabiliser l’avoir.

Correction

Calcul

TVA = 500 × 20 % = 100 €
TTC = 600 €

Écriture (avoir client)

Débit 707 Ventes de marchandises : 500
Débit 44571 TVA collectée : 100
Crédit 411 Clients : 600

Logique : l’avoir annule une partie de la vente, donc on diminue produit et TVA collectée.

Exercice 4 Remise commerciale puis escompte sur la facture

Énoncé
Vente de marchandises : 10 000 € HT.
Remise commerciale : 10 % (sur HT).
Escompte de règlement : 2 % (calculé sur le net commercial HT).
TVA : 20 %.

Travail demandé : établir les calculs et l’écriture de vente.

Correction

Étapes de calcul

Remise commerciale : 10 000 × 10 % = 1 000
Net commercial HT = 10 000 − 1 000 = 9 000
Escompte : 9 000 × 2 % = 180
Net financier HT = 9 000 − 180 = 8 820
TVA : 8 820 × 20 % = 1 764
TTC = 8 820 + 1 764 = 10 584

Écriture (facture de vente)

Débit 411 Clients : 10 584
Crédit 707 Ventes de marchandises : 9 000
Débit 665 Escomptes accordés : 180
Crédit 44571 TVA collectée : 1 764

Point BTS : la remise diminue directement le produit (on facture au net). L’escompte se traite via le compte 665.

Exercice 5 Achat d’une immobilisation

Énoncé
Achat d’une machine :

Machine : 12 000 € HT
Installation : 800 € HT
TVA : 20 %

Travail demandé : calculer la TVA et passer l’écriture.

Correction

Calcul

Base HT = 12 000 + 800 = 12 800
TVA = 12 800 × 20 % = 2 560
TTC = 15 360

Écriture (facture d’immobilisation)

Débit 215 Matériel industriel : 12 000
Débit 2183 Installations techniques, matériel… (ou 215 selon plan retenu) : 800
Débit 44562 TVA déductible sur immobilisations : 2 560
Crédit 404 Fournisseurs d’immobilisations : 15 360

Exercice 6 TVA sur prestations de services avec régime sur encaissements

Énoncé
Le 10/03, facture émise pour une prestation : 3 000 € HT, TVA 20 %.
Le client règle la totalité le 25/03.
L’entreprise est au régime TVA sur encaissements.

Travail demandé : écritures à l’émission et à l’encaissement.

Correction

Calcul

TVA = 3 000 × 20 % = 600
TTC = 3 600

1) À la facture (TVA non exigible tant que non encaissée)

Débit 411 Clients : 3 600
Crédit 706 Prestations de services : 3 000
Crédit 44587 TVA sur factures à établir / TVA à régulariser (selon pratique) : 600

2) À l’encaissement (TVA devient exigible)

Débit 512 Banque : 3 600
Crédit 411 Clients : 3 600

Puis transfert TVA :

Débit 44587 : 600
Crédit 44571 TVA collectée : 600

En BTS, l’idée-clé : la TVA collectée n’apparaît réellement qu’au moment où elle est due.

Exercice 7 Calcul de TVA à décaisser sur le mois

Énoncé
Sur avril, vous relevez :

TVA collectée (44571) : 6 800 €
TVA déductible ABS (44566) : 3 900 €
TVA déductible immobilisations (44562) : 700 €

Travail demandé : calculer la TVA à payer et indiquer l’écriture de centralisation.

Correction

Calcul

TVA déductible totale = 3 900 + 700 = 4 600
TVA à décaisser = 6 800 − 4 600 = 2 200

Écriture de centralisation (principe)

Débit 44571 TVA collectée : 6 800
Crédit 44566 TVA déductible ABS : 3 900
Crédit 44562 TVA déductible immob : 700
Crédit 44551 TVA à décaisser : 2 200

Si le résultat avait été négatif, vous auriez un crédit de TVA (44567).

Pièges fréquents à maîtriser en examen

Confondre 44562 et 44566 (immobilisations vs biens/services).
Calculer la TVA sur le montant avant remise alors que la facture est au net.
En services, oublier de raisonner en exigibilité (facture ou encaissement selon régime).
Comptabiliser un avoir comme une facture classique (il faut inverser la logique).

Termes souvent recherchés

TVA BTS CG, écritures TVA corrigées, TVA collectée 44571, TVA déductible 44566 44562, TVA à décaisser 44551, crédit de TVA 44567, avoir client TVA, escompte TVA, exigibilité TVA prestations de services.

exercices_corriges_TVA_BTS_CG_25_exercices Télécharger

Cas particuliers à maîtriser pour sécuriser les calculs et les écritures

Certains sujets TVA ne se jouent pas sur la formule, mais sur la règle qui se cache derrière l’opération. Dans une copie de BTS CG, ces cas particuliers font souvent la différence : vous montrez que vous savez raisonner sur l’exigibilité, la déductibilité et la régularisation, pas seulement calculer une TVA.

Cas particulier 1 Prestations de services et TVA sur encaissements

Sur les prestations de services, la TVA peut devenir exigible au moment de l’encaissement (régime sur encaissements). La difficulté consiste à ne pas confondre : facture émise ≠ TVA due.

Point d’attention

À la facture, on peut constater une TVA non encore exigible (compte de TVA à régulariser, selon l’organisation comptable).
À l’encaissement, on bascule en TVA collectée.

Mini-cas corrigé
Facture prestation : 2 000 € HT, TVA 20 %, encaissement partiel 50 %.

TVA totale : 400 €
TVA exigible à l’encaissement (50 %) : 200 €

Écriture à l’encaissement (principe) : constater l’exigibilité sur la part encaissée, puis le reste au prochain encaissement.

Cas particulier 2 Acomptes et TVA

Un acompte peut déclencher de la TVA dans plusieurs situations. En pratique, on s’attend à ce que vous sachiez : un acompte n’est pas un chiffre neutre, il peut générer une TVA exigible.

Point d’attention

Il faut distinguer la nature de l’opération (biens / services), et les règles de l’entreprise.
L’écriture doit isoler l’acompte, puis solder au moment de la facture définitive.

Mini-cas corrigé
Acompte client : 1 200 € TTC, TVA 20 %.

Base HT = 1 200 / 1,20 = 1 000 €
TVA = 200 €

Écriture (à l’encaissement de l’acompte) :

Débit 512 Banque : 1 200
Crédit 4191 Clients avances et acomptes reçus : 1 000
Crédit 44571 TVA collectée : 200
(Le détail exact dépend du traitement retenu dans le cours et des comptes utilisés par l’entreprise.)

Cas particulier 3 TVA non déductible et charges à isoler

Toutes les TVA ne sont pas récupérables. Quand la TVA n’est pas déductible, elle devient un élément du coût : elle s’intègre en charge ou dans la valeur d’entrée de l’actif.

Exemples fréquents en BTS

Certaines dépenses liées à des véhicules de tourisme, selon les règles applicables.
Certaines dépenses exclues du droit à déduction (selon cas : réception, dépenses spécifiques).

Mini-cas corrigé
Facture restaurant : 240 € TTC, TVA 10 %, TVA non déductible.

HT = 240 / 1,10 = 218,18
TVA = 21,82
Écriture :
Débit 625 (ou compte adapté) : 240
Crédit 401 : 240
Ici, pas de 44566, puisque la TVA est incorporée à la charge.

Cas particulier 4 Avoir de fin de période et ristourne annuelle

Une ristourne annuelle (ou un avoir global) ne se traite pas comme un “petit retour de marchandise”. Elle vient corriger la base taxable sur une période.

Point d’attention

On doit corriger produit/charge et TVA correspondante.
Si l’avoir couvre plusieurs factures, on raisonne sur le total HT et la TVA associée.

Mini-cas corrigé
Avoir fournisseur : ristourne de 1 000 € HT, TVA 20 %.

TVA : 200 €
Écriture (principe) :
Débit 401 Fournisseurs : 1 200
Crédit 609 Rabais, remises, ristournes obtenus : 1 000
Crédit 44566 TVA déductible : 200
(La TVA déductible baisse, car la base d’achat diminue.)

Cas particulier 5 Cession d’immobilisation et TVA

Vendre une immobilisation peut entraîner de la TVA collectée. Ce cas est souvent piégeux car on mélange :

la sortie d’actif (valeur comptable),
la plus-value/moins-value,
la TVA sur le prix de cession si l’opération y est soumise.

Mini-cas corrigé
Cession d’une machine : 5 000 € HT, TVA 20 %.

TVA : 1 000 €
Écriture de vente (partie TVA) :
Débit 411 : 6 000
Crédit 775 Produits des cessions d’éléments d’actif : 5 000
Crédit 44571 : 1 000

Ensuite, vous passez les écritures de sortie d’immobilisation et d’amortissements (hors TVA).

Cas particulier 6 Régularisation de TVA sur immobilisations

Certaines immobilisations peuvent imposer une régularisation de TVA si l’usage change (affectation, activité taxable/non taxable), ou en cas de cession dans un délai de régularisation.

Point d’attention

Ce sujet se traite avec une logique de “TVA initialement déduite” qu’on ajuste selon la période restante.
En BTS, on attend surtout votre capacité à expliquer la logique et à poser les bonnes bases.

Cas particulier 7 Activités mixtes et prorata de déduction

Une entreprise peut réaliser à la fois des opérations ouvrant droit à déduction et d’autres non. Dans ce cas, toute la TVA déductible n’est pas forcément récupérable : on applique un prorata (selon règles applicables).

Point d’attention

TVA déductible théorique × prorata = TVA effectivement déductible.
La part non déductible redevient charge ou coût d’entrée.

Mini-cas corrigé
TVA sur charges : 1 000 €. Prorata 80 %.

TVA déductible : 800 €
TVA non déductible : 200 € (à réintégrer en charge/coût)

Cas particulier 8 Opérations intracommunautaires et autoliquidation

En intracom, on rencontre la logique suivante : la TVA peut être autoliquidée (selon situation), ce qui crée un double mouvement : TVA due et TVA déductible, sans décaissement immédiat dans certains cas.

Point d’attention

Il faut savoir constater la TVA même si elle ne “passe pas” par une facture TVA classique.
En copie, on valorise un schéma clair : base HT → TVA théorique → écriture en TVA collectée et TVA déductible (si déduction possible).

Cas particulier 9 Importations et TVA à l’import

À l’import, la TVA peut apparaître via des documents douaniers ou un mécanisme d’autoliquidation selon le régime et l’organisation. La difficulté : elle n’est pas toujours portée sur la facture fournisseur étrangère.

Point d’attention

Ne pas chercher la TVA sur la facture quand elle est portée ailleurs.
Séparer : achat HT, droits éventuels, TVA import, frais.

Cas particulier 10 Factures avec plusieurs taux de TVA

C’est un classique d’examen : une seule facture, plusieurs lignes, plusieurs taux. L’erreur fréquente est de calculer une TVA globale sur un total HT unique.

Mini-cas corrigé

Produit A : 1 000 € HT à 20 % → TVA 200
Produit B : 500 € HT à 10 % → TVA 50
Total TVA = 250 ; Total TTC = 1 750

Écriture :

Débit 411 : 1 750
Crédit 70x : 1 500 (ventilation possible si nécessaire)
Crédit 44571 : 250

Pour s’entraîner efficacement sur ces cas

Travaillez en deux colonnes : règle puis écriture.
Justifiez toujours l’élément déclencheur : facture, livraison, encaissement, document douanier, avoir global, usage de l’immobilisation.
Vérifiez la cohérence : TVA = TTC − HT, et le sens des comptes 445.

Si vous voulez, je peux rédiger la suite suivante sous forme de fiche méthode spéciale BTS CG :