Fiche sur le Bilan Financier : Exercices Corrigés
Le bilan financier est un tableau récapitulatif de la situation patrimoniale d’une entreprise à un moment donné. Il présente l’actif (ce que possède l’entreprise) et le passif (ce que l’entreprise doit), qui doivent toujours être équilibrés. C’est un document fondamental pour analyser la santé financière d’une entreprise, comprendre sa solvabilité et ses ressources financières.
Structure du Bilan Financier
Le bilan se divise en deux grandes parties :
- L’Actif : Représente les ressources économiques de l’entreprise. Il est généralement divisé en actif immobilisé et actif circulant.
- Le Passif : Représente les ressources de financement de l’entreprise, c’est-à-dire l’origine des fonds utilisés pour financer les actifs. Il comprend les capitaux propres et les dettes.
1. Actif
- Actif Immobilisé : Ce sont les biens destinés à être conservés durablement dans l’entreprise (ex. : terrains, bâtiments, machines, brevets).
- Immobilisations corporelles (terrains, bâtiments, équipements)
- Immobilisations incorporelles (brevets, logiciels)
- Immobilisations financières (participations, prêts)
- Actif Circulant : Il comprend les biens et créances qui sont susceptibles d’être transformés en liquidités à court terme.
- Stocks (matières premières, produits finis)
- Créances clients
- Liquidités (trésorerie disponible)
2. Passif
- Capitaux Propres : Ce sont les ressources stables de l’entreprise, incluant les apports des associés, les réserves et les résultats.
- Capital social
- Réserves
- Résultat de l’exercice
- Dettes : Représente les engagements financiers de l’entreprise.
- Dettes à long terme (emprunts, obligations)
- Dettes à court terme (dettes fournisseurs, dettes fiscales)
Exemple de Bilan Simplifié
Bilan Financier:
Actif:
Immobilisations corporelles: 200,000
Immobilisations incorporelles: 50,000
Immobilisations financières: 30,000
Stocks: 15,000
Créances clients: 20,000
Liquidités: 10,000
Total Actif: "=SUM(Immobilisations corporelles + Immobilisations incorporelles + Immobilisations financières + Stocks + Créances clients + Liquidités)"
Passif:
Capitaux propres:
Capital social: 150,000
Réserves: 50,000
Résultat de l'exercice: 25,000
Total Capitaux propres: "=SUM(Capital social + Réserves + Résultat de l'exercice)"
Dettes:
Dettes à long terme: 40,000
Dettes à court terme: 30,000
Total Dettes: "=SUM(Dettes à long terme + Dettes à court terme)"
Total Passif: "=SUM(Total Capitaux propres + Total Dettes)"Exercices Corrigés sur le Bilan Financier
Exercice 1 : Construction du bilan à partir de données fournies
Énoncé :
L’entreprise X a les données suivantes au 31 décembre :
- Immobilisations corporelles : 300 000 €
- Immobilisations incorporelles : 70 000 €
- Créances clients : 40 000 €
- Stocks : 25 000 €
- Trésorerie : 15 000 €
- Capitaux propres : 280 000 €
- Dettes à long terme : 100 000 €
- Dettes à court terme : 70 000 €
Construisez le bilan financier de l’entreprise.
Corrigé :
Bilan Financier:
Actif:
Immobilisations corporelles: 300,000
Immobilisations incorporelles: 70,000
Créances clients: 40,000
Stocks: 25,000
Liquidités: 15,000
Total Actif: "=SUM(300000 + 70000 + 40000 + 25000 + 15000)"
# Total Actif = 450,000
Passif:
Capitaux propres: 280,000
Dettes:
Dettes à long terme: 100,000
Dettes à court terme: 70,000
Total Dettes: "=SUM(100000 + 70000)"
Total Passif: "=SUM(280000 + 170000)"
# Total Passif = 450,000Vérification : Le total de l’actif (450 000 €) est égal au total du passif (450 000 €), ce qui confirme que le bilan est équilibré.
Exercice 2 : Calcul du résultat de l’exercice
Énoncé :
L’entreprise Y présente les données suivantes :
- Capitaux propres au début de l’année : 300 000 €
- Apports des associés : 50 000 €
- Dividendes distribués : 20 000 €
- Capitaux propres en fin d’année : 350 000 €
Calculez le résultat de l’exercice.
Corrigé :
Formules:
Résultat de l'exercice: "=Capitaux propres finaux - Capitaux propres initiaux - Apports + Dividendes"
# Résultat de l'exercice = 350,000 - 300,000 - 50,000 + 20,000 = 20,000 €Interprétation : L’entreprise Y a réalisé un bénéfice de 20 000 € au cours de l’exercice.
Exercice 3 : Calcul du ratio de solvabilité
Énoncé :
L’entreprise Z a un total d’actifs de 500 000 € et des dettes totales de 300 000 €. Calculez le ratio de solvabilité.
Corrigé :
Formules:
Ratio de solvabilité: "=Capitaux propres / Total Actif"
# Capitaux propres = 500,000 - 300,000 = 200,000
# Ratio de solvabilité = 200,000 / 500,000 = 0.40 (ou 40%)Interprétation : Le ratio de solvabilité de 40 % indique que l’entreprise est financée à 40 % par ses capitaux propres et à 60 % par des dettes.
Ces exercices corrigés sur le bilan financier et ce modèle de bilan permettent de mieux comprendre la construction et l’analyse des états financiers d’une entreprise, en utilisant des formules automatisées pour garantir la précision des calculs.
Voici des exercices d’application du bilan financier, avec des cas particuliers qui prennent en compte des situations spécifiques pouvant influencer la présentation du bilan.
Exercice 1 : Traitement des amortissements
Énoncé :
L’entreprise A possède une machine achetée pour 100 000 € il y a 5 ans. Cette machine est amortie sur une durée de 10 ans, avec un amortissement linéaire. Elle figure dans les immobilisations corporelles au bilan. Calculez la valeur nette comptable (VNC) de la machine au bilan de fin d’année et présentez l’impact dans le bilan.
Données :
- Coût d’acquisition : 100 000 €
- Durée d’amortissement : 10 ans
- Amortissement linéaire : 10 % par an
- Amortissements cumulés au bout de 5 ans : ?
Corrigé :
Formules:
Amortissement annuel: "=Coût d'acquisition / Durée d'amortissement"
Amortissement annuel: "=100,000 / 10" # 10,000 € par an
Amortissements cumulés: "=Amortissement annuel * 5" # 50,000 € après 5 ans
Valeur nette comptable: "=Coût d'acquisition - Amortissements cumulés"
VNC: "=100,000 - 50,000" # VNC = 50,000 €
Bilan Financier:
Actif:
Immobilisations corporelles:
Coût d'acquisition: 100,000
Amortissements cumulés: -50,000
Valeur nette comptable: 50,000
Passif:
# (Aucune modification liée à cette opération spécifique dans le passif)Interprétation : Au bout de 5 ans, la machine a une valeur nette comptable de 50 000 € dans le bilan, après déduction des amortissements cumulés de 50 000 €.
Exercice 2 : Impact d’une provision pour risque
Énoncé :
L’entreprise B anticipe un litige judiciaire en cours et prévoit une perte potentielle de 30 000 €. Elle décide de constituer une provision pour risque dans son bilan. Présentez l’impact de cette provision sur le bilan et sur le résultat.
Données :
- Provision pour risque : 30 000 €
Corrigé :
Formules:
Provision pour risque: "=Montant prévu"
Résultat impacté: "=Résultat avant provision - Provision pour risque"
Bilan Financier:
Actif:
(Pas de modification à l'actif)
Passif:
Capitaux propres:
Résultat avant provision: 100,000
Impact de la provision: -30,000
Résultat ajusté: "=100,000 - 30,000" # Résultat ajusté = 70,000
Provisions pour risques: 30,000
Résultat de l'exercice:
Résultat initial: 100,000
Moins: Provision pour risque: -30,000
Résultat final: "=100,000 - 30,000" # 70,000 €Interprétation : La constitution d’une provision de 30 000 € réduit le résultat de l’exercice à 70 000 €. Dans le bilan, une provision de 30 000 € apparaît au passif.
Exercice 3 : Créances douteuses et dépréciation
Énoncé :
L’entreprise C possède une créance de 50 000 € sur un client, mais estime que ce client pourrait ne pas régler la totalité. Une dépréciation de 10 000 € est donc prévue. Montrez l’impact sur le bilan et le compte de résultat.
Données :
- Créance client : 50 000 €
- Dépréciation : 10 000 €
Corrigé :
Formules:
Dépréciation des créances: "=Montant de la créance * Pourcentage estimé"
Valeur nette des créances: "=Montant de la créance - Dépréciation"
Bilan Financier:
Actif:
Créances clients:
Montant brut: 50,000
Dépréciation: -10,000
Valeur nette: "=50,000 - 10,000" # Valeur nette des créances = 40,000 €
Passif:
# (Pas de modification au passif)
Résultat de l'exercice:
Charges d'exploitation: "=Dépréciation des créances" # 10,000 €Interprétation : Une dépréciation de 10 000 € réduit la valeur nette des créances à 40 000 € dans le bilan, et elle impacte négativement le résultat via une charge d’exploitation de 10 000 €.
Exercice 4 : Vente d’une immobilisation avec plus-value
Énoncé :
L’entreprise D vend une machine pour 80 000 €. La machine, initialement achetée 5 ans plus tôt pour 100 000 €, est amortie à hauteur de 50 000 €. Calculez la plus-value réalisée et présentez l’impact sur le bilan et le compte de résultat.
Données :
- Prix de vente : 80 000 €
- Valeur nette comptable : 50 000 €
- Plus-value réalisée : ?
Corrigé :
Formules:
Plus-value: "=Prix de vente - Valeur nette comptable"
Plus-value: "=80,000 - 50,000" # 30,000 €
Bilan Financier:
Actif:
# Sortie de l'actif:
Immobilisations corporelles:
Valeur brute: 100,000
Amortissements cumulés: -50,000
Valeur nette comptable: -50,000 (sortie du bilan)
Passif:
Capitaux propres:
Plus-value réalisée: 30,000 # Impact positif sur les réserves ou le résultat
Résultat de l'exercice:
Produits exceptionnels: "+30,000" # Impact de la plus-value sur le résultatInterprétation : La vente de la machine génère une plus-value de 30 000 €, qui est comptabilisée comme un produit exceptionnel et augmente le résultat de l’exercice.
Exercice 5 : Dettes à court terme et trésorerie négative
Énoncé :
L’entreprise E rencontre des difficultés de trésorerie et présente un solde de banque négatif de 10 000 €. Ses dettes à court terme s’élèvent à 50 000 €. Montrez comment cet état impacte le bilan.
Données :
- Trésorerie négative : -10 000 €
- Dettes à court terme : 50 000 €
Corrigé :
Formules:
Trésorerie nette: "=Banque + Caisse - Dettes à court terme"
Bilan Financier:
Actif:
Liquidités:
Solde bancaire: -10,000 # Trésorerie négative
Passif:
Dettes à court terme: 50,000
Total dettes: "=50,000"
# Cette situation pourrait également nécessiter un suivi de la continuité d'exploitation si cela perdure.Interprétation : Le solde négatif de trésorerie de -10 000 € est inscrit à l’actif en liquidités (trésorerie négative), tandis que les dettes à court terme sont maintenues à 50 000 € au passif. L’entreprise peut faire face à des problèmes de liquidité si cette situation persiste.
Ces exercices corrigés ur le bilan financier avec des cas particuliers montrent les effets des provisions, des dépréciations, des amortissements, et des plus-values sur le bilan financier et le compte de résultat. Ils permettent d’appréhender les différents ajustements comptables qui influencent la santé financière d’une entreprise.
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