15 Exercices Corrigés sur l’Amortissement des Immobilisations
L’amortissement des immobilisations est une pratique comptable essentielle pour refléter la perte de valeur des actifs au fil du temps. Que ce soit une machine, un bâtiment, ou un logiciel, chaque bien a une durée de vie économique limitée. L’amortissement permet d’étaler son coût sur cette période, tout en respectant les normes comptables et fiscales.
Cette fiche regroupe des exercices pratiques, allant des calculs simples aux cas avancés. Elle est conçue pour renforcer votre compréhension et votre maîtrise des différentes méthodes d’amortissement (linéaire, dégressif, exceptionnel) et des situations spécifiques comme les cessions, les subventions, ou les changements de méthode.
Rappel
Pour bien comprendre l’amortissement, voici les notions clés à retenir :
- Base amortissable : Montant sur lequel est calculé l’amortissement. Elle correspond au coût d’acquisition diminué de la valeur résiduelle.
- Durée d’amortissement : Durée légale ou estimée de l’utilisation du bien, souvent exprimée en années.
- Annuité d’amortissement : Montant annuel d’amortissement, déterminé par la méthode choisie :
- Linéaire : Une charge constante chaque année.
- Dégressif : Une charge plus importante en début de période.
- Exceptionnel : Une charge calculée selon des besoins particuliers ou des avantages fiscaux.
- Valeur nette comptable (VNC) : Valeur d’un bien dans les comptes, égale à son coût initial diminué des amortissements cumulés.
Un tableau d’amortissement bien structuré est indispensable pour suivre la perte de valeur des immobilisations, planifier les renouvellements et respecter les obligations fiscales.
15 Exercices Corrigés
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Voici une série de 15 exercices corrigés sur l’amortissement des immobilisations.
Exercice 1 : Amortissement linéaire d’une machine
Énoncé : Une entreprise acquiert une machine pour 50,000€ avec une durée de vie prévue de 10 ans et une valeur résiduelle de 5,000€. Calculez l’annuité d’amortissement linéaire.
Solution :
()-/000000000014555:::::BBBQQCYY____bbbrrqquuuuuuuuuuuuuuuuiiiiiiiiiiilllllllhhhhggddccccccsssssttttteeeeeeeeeeyy
Exercice 2 : Amortissement dégressif d’un véhicule
Énoncé : Un véhicule coûte 30,000€ avec une durée de vie prévue de 5 ans. Le taux d’amortissement dégressif est de 40%. Calculez les amortissements pour chaque année.
Solution :
**------.0000000000000011122223347::::::::::::::BBBBBBBBBBCTTTYYYYYYYYY___________bbbbbbbbbbbbbbbbbbbrqqqqqquuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuiiiiiiillllllllllwwwwwwwwhhhhhhhhhhhhhhhhhhgggggppppppdcccccccccccccccccccsssssssssssttttttttttttttttttttttteeeeeeeeeeeeeexxx
Exercice 3 : Amortissement linéaire avec une durée de vie résiduelle
Énoncé : Une entreprise achète un bâtiment pour 200,000€, avec une durée de vie de 20 ans. La valeur résiduelle est estimée à 20,000€. Calculez l’annuité d’amortissement.
Solution :
()-/00000000000002229:::::BBBQQCYY____bbbrrqquuuuuuuuuuuuuuuuiiiiiiiiiiilllllllhhhhggddccccccsssssttttteeeeeeeeeeyy
Exercice 4 : Amortissement d’un logiciel sur 3 ans
Énoncé : Un logiciel est acheté pour 15,000€ et doit être amorti sur 3 ans. Utilisez la méthode linéaire.
Solution :
/0000001355::::BBBQQC__brruuuuuuuuiiiiiiiiilhhhhggddccsssttttteeeeeeyy
Exercice 5 : Amortissement accéléré
Énoncé : Une machine est acquise pour 40,000€ et doit être amortie sur 5 ans avec un taux accéléré de 150% du taux linéaire. Calculez les amortissements annuels.
Solution :
()***-----./0000000001111122245569::::::::::::BBBBBBBBBBQQCSTTTTT___________bbbbbbbbbbbbrrrrrrrrrrquuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuiiiiiiiiiiiiiiiiiillllllwwwwwwwwhhhhhhhhhhhhhhhhhhhgggggggpdddcccccccccccssssssssssssstttttttttttteeeeeeeeeeeyyxxxxx
Exercice 6 : Amortissement proportionnel sur une année incomplète
Énoncé : Une machine coûte 25,000€ et doit être amortie sur 8 ans. Elle a été mise en service le 1er juillet. Calculez l’amortissement pour la première année.
Solution :
()*.//000111222555668:::::BBBBBQQC____bbrruuuuuuuuuuuuuuuiiiiiiiiiiilwwhhhhhhhhhgggddccccssssstttttttteeeeeeeyy
Exercice 7 : Amortissement d’une immobilisation avec subvention
Énoncé : Une machine est acquise pour 50,000€, financée à 30% par une subvention. La durée de vie est de 10 ans. Calculez l’amortissement annuel en déduisant la subvention.
Solution :
*-./0000000013355::::::BBBBAAQQCSS____bbbbbbbaaaarrruuuuuuuuuuuuuuiiiiiiiiiiiiiiiilllwwhhhhhhhhhgggggggdddccccsssssssssstttttttttteeeeeeeeeyyyy
Voici une suite d’exercices incluant des cas particuliers et avancés pour l’amortissement des immobilisations, toujours avec les calculs en YAML et les énoncés en texte.
Exercice 8 : Amortissement d’un bien en devises
Énoncé : Une entreprise achète une machine aux États-Unis pour 50,000 $. Le taux de change au moment de l’achat est de 1 $ = 0,90 €. La machine doit être amortie sur 5 ans. Calculez l’annuité d’amortissement en euros.
Solution :
*./0000000005599::::::BQQPPPPCTT____________bbbbbbbbbbbbbrrrrrrqquuuuuuuuuuuuoonnnnnniiiiiiilhhhhccccccccsssttttttteeeeeeeeeeyyxxxxxx
Exercice 9 : Méthode combinée (linéaire + dégressif)
Énoncé : Une machine coûte 80,000€ et doit être amortie sur 6 ans. La méthode utilisée est dégressive avec un taux de 25% pour les 3 premières années, puis linéaire pour le reste. Calculez les amortissements annuels.
Solution :
(((())))****------------./000000000000001111111122222233344555568::::::::::::::BBBBBBBBBBBBBBQQCSSSTTTTTT______________________bbbbbbbbbbbbrrrrrrrrqqqqqqquuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuffffooooiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiilllwwwwwwwwwwwwwwhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhggggggggggggpppdddddcccccccccccccccssssssssssssssssssssssssssssstttttttttttttttttteeeeeeeeeeeeeeyyxxxxxx
Exercice 10 : Amortissement avec cession du bien avant la fin de la durée
Énoncé : Une entreprise achète une machine pour 120,000€ amortie linéairement sur 10 ans. Au bout de 6 ans, la machine est revendue pour 40,000€. Calculez :
- Les amortissements cumulés à la date de cession.
- La valeur nette comptable (VNC).
- La plus ou moins-value réalisée.
Solution :
*---/000000000000000000000111222446788::::::::::::BBBBBBBBBRRRQQHHHPPCCCYYY_________bbbrrrrrrrrrruuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiillllllwwwwwwwwwhhhhhhhhhhhhhhhhggggggggggdddcccccccsssssssssssssssssssssssssstttttttttttttttttteeeeeeeeeeeeeeeeeyyxx
Exercice 11 : Provision pour amortissement exceptionnel
Énoncé : Une entreprise achète un équipement pour 50,000€ avec une durée de vie prévue de 5 ans. Elle décide de pratiquer un amortissement exceptionnel de 30% la première année. Calculez :
- L’amortissement exceptionnel.
- L’amortissement linéaire pour les années suivantes.
Solution :
*-./000000000013455578:::::::::BBBBBBBBAAQQCTT_____________bbbbbbbbbbbrrrrrrrruuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiillllllllwwwwwwhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhgggggggggggpppppdddcccccccccccsssssssssssssssstttttttttttttttttttttttttteeeeeeeeeeyyxxxxxxx
Exercice 12 : Amortissement avec des durées différentes pour les composants
Énoncé : Un bâtiment est acheté pour 500,000€. La structure principale (80%) est amortie sur 40 ans, tandis que les installations (20%) sont amorties sur 15 ans. Calculez l’annuité totale.
Solution :
**+....//00000000000011124556666666666778::::::::::::BBBBBBBBBBBQQQQIICSS______________bbbbbbbbbbbbbbbbbbbrrrrrrrrrrrruuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiilllllllllllllllllllhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhggggggggggggppppdddccccccccccccccccccccsssssssssssssssssssssssttttttttttttttttttttttttttttttttttttttttttttteeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeee
Exercice 13 : Amortissement d’une immobilisation partiellement inutilisée
Énoncé : Une machine coûtant 100,000€ est utilisée à 50% de sa capacité pendant les deux premières années, puis à 100%. Elle est amortie linéairement sur 10 ans. Calculez l’annuité pour chaque période.
Solution :
***------../000000000000000000111111111222222233555:::::::::::::BBBBBBBBBBBBBQQCEEEEE___________________________bbbbbbbbbbbbbbbbbrruuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiillllllllllwwwwhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhgggggggggggppddccccccccsssssssssssttttttttttttttttttteeeeeeeeeeyy
Exercice 14 : Impact d’un changement de méthode d’amortissement
Énoncé : Une immobilisation coûte 60,000€ et est amortie de manière dégressive avec un taux de 30% pour les 2 premières années. L’entreprise décide de passer à la méthode linéaire pour les années restantes (sur une base de 5 ans). Calculez les nouveaux amortissements.
Solution :
()**------./00000000000011112223366889:::::::::::::BBBBBBBBBBBBBAAQQCSTTT____________________bbbbbbbbbbbbbrrrrrrrqqqqqquuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuuffffooooiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiillllwwwwwwwwwhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhggggggggppddddcccccccccccccccccssssssssssssssssssssssssssssssssstttttttttttttttttttttttteeeeeeeeeeeeeeyyxxx
Exercice 15 : Amortissement d’une immobilisation louée (leasing)
Énoncé : Une machine louée pour 5 ans coûte 100,000€. Le contrat de leasing prévoit un achat final pour 10,000€. La machine est amortie sur 10 ans. Calculez l’annuité en tenant compte du rachat.
Solution :
+/000000000000011111:::::::BBAARRQQPPC__________bbbbbbbbbbbbbbbaarrrruuuuuuuuuuuuuuuffnnnniiiiiiiiiiiilllllwwwwhhhhhhhhggggccccccssssssstttttttttteeeeeeeyyxx
Ces exercices couvrent une gamme étendue de cas pratiques et avancés.