Cet exercice pratique vous permettra de comprendre et d’appliquer les...
Contexte :
Une entreprise a prévu de vendre 1 000 unités à un prix de 50 €/unité, avec un coût de production unitaire de 30 €.
Les résultats réels sont :
Questions :
Solution :
- exercice: "Calcul des écarts sur volume et prix"
donnees:
volume_prevu: 1000
volume_reel: 900
prix_prevu: 50
prix_reel: 45
cout_unitaire: 30
calculs:
ecart_volume:
formule: "(volume_reel - volume_prevu) * (prix_prevu - cout_unitaire)"
calcul: "(900 - 1000) * (50 - 30)"
resultat: -2000
ecart_prix:
formule: "(prix_reel - prix_prevu) * volume_reel"
calcul: "(45 - 50) * 900"
resultat: -4500
interpretation:
ecart_volume: "L'écart sur volume est défavorable, car 100 unités de moins que prévu ont été vendues."
ecart_prix: "L'écart sur prix est défavorable, car le prix de vente a baissé de 5 €/unité."Contexte :
Une entreprise a budgété un coût de production unitaire de 40 € pour une production prévue de 800 unités. Les résultats réels sont :
Questions :
Solution :
- exercice: "Analyse des écarts sur coûts"
donnees:
cout_unitaire_prevu: 40
cout_unitaire_reel: 42
volume_prevu: 800
volume_reel: 850
calculs:
ecart_cout_unitaire:
formule: "(cout_unitaire_reel - cout_unitaire_prevu) * volume_reel"
calcul: "(42 - 40) * 850"
resultat: 1700
ecart_quantite:
formule: "(volume_reel - volume_prevu) * cout_unitaire_prevu"
calcul: "(850 - 800) * 40"
resultat: 2000
interpretation:
ecart_cout_unitaire: "L'écart sur coût unitaire est défavorable, car le coût unitaire a augmenté de 2 €."
ecart_quantite: "L'écart sur quantité est favorable, car 50 unités supplémentaires ont été produites."Contexte :
Un projet prévoit un budget initial de 100 000 €. Les résultats réels montrent des dépenses totales de 110 000 €. Une révision budgétaire intermédiaire avait fixé un nouveau budget à 105 000 €.
Questions :
Solution :
- exercice: "Calcul de l'écart global et de planification"
donnees:
budget_initial: 100000
budget_revise: 105000
depenses_reelles: 110000
calculs:
ecart_global:
formule: "depenses_reelles - budget_initial"
calcul: "110000 - 100000"
resultat: 10000
ecart_planification:
formule: "budget_revise - budget_initial"
calcul: "105000 - 100000"
resultat: 5000
interpretation:
ecart_global: "L'écart global est défavorable, car les dépenses réelles dépassent le budget initial."
ecart_planification: "L'écart de planification montre une révision budgétaire intermédiaire qui a anticipé une partie de l'écart global."Contexte :
Une entreprise utilise une machine capable de produire 500 unités/jour pour un coût standard de 200 €/jour. Les performances réelles sont :
Questions :
Solution :
- exercice: "Calcul des écarts sur rendement et coût total"
donnees:
production_prevue: 500
production_reelle: 450
cout_standard: 200
cout_reel: 210
calculs:
ecart_rendement:
formule: "(production_reelle - production_prevue) * cout_standard"
calcul: "(450 - 500) * 200"
resultat: -10000
ecart_cout_total:
formule: "(cout_reel - cout_standard) * production_reelle"
calcul: "(210 - 200) * 450"
resultat: 4500
interpretation:
ecart_rendement: "L'écart sur rendement est défavorable, car la production est inférieure de 50 unités/jour."
ecart_cout_total: "L'écart sur coût total est défavorable, car les coûts réels ont augmenté de 10 €/jour."Ces exercices les Écarts Budgétaires structurés peuvent être intégrés dans des outils d’analyse ou de gestion pour une compréhension rapide et une automatisation des calculs.
Contexte :
Une entreprise a budgété la vente de 1 200 unités à un prix unitaire de 60 €, avec un coût variable unitaire de 40 €. Les performances réelles montrent :
Questions :
Solution :
- exercice: "Calcul des écarts sur prix et volume de vente"
donnees:
volume_prevu: 1200
volume_reel: 1100
prix_prevu: 60
prix_reel: 55
cout_variable: 40
calculs:
ecart_volume:
formule: "(volume_reel - volume_prevu) * (prix_prevu - cout_variable)"
calcul: "(1100 - 1200) * (60 - 40)"
resultat: -2000
ecart_prix:
formule: "(prix_reel - prix_prevu) * volume_reel"
calcul: "(55 - 60) * 1100"
resultat: -5500
interpretation:
ecart_volume: "L'écart sur volume est défavorable en raison de la diminution des unités vendues."
ecart_prix: "L'écart sur prix est défavorable, car le prix de vente a diminué de 5 €/unité."
Contexte :
Un département de production avait un budget initial de 500 000 €, qui a été révisé à 520 000 € en cours d’année. Les dépenses réelles enregistrées sont de 540 000 €.
Questions :
Solution :
- exercice: "Calcul des écarts globaux et détaillés"
donnees:
budget_initial: 500000
budget_revise: 520000
depenses_reelles: 540000
calculs:
ecart_global:
formule: "depenses_reelles - budget_initial"
calcul: "540000 - 500000"
resultat: 40000
ecart_planification:
formule: "budget_revise - budget_initial"
calcul: "520000 - 500000"
resultat: 20000
ecart_execution:
formule: "depenses_reelles - budget_revise"
calcul: "540000 - 520000"
resultat: 20000
interpretation:
ecart_global: "L'écart global est défavorable, car les dépenses dépassent le budget initial."
ecart_planification: "L'écart de planification montre une anticipation partielle des dépassements budgétaires."
ecart_execution: "L'écart d’exécution montre que les dépenses réelles dépassent le budget révisé."
Contexte :
Un projet prévoit la production de 10 000 unités avec un coût variable unitaire standard de 15 €. Les performances réelles montrent :
Questions :
Solution :
- exercice: "Calcul des écarts sur rendement et coût variable"
donnees:
quantite_prevue: 10000
quantite_reelle: 9500
cout_variable_prevu: 15
cout_variable_reel: 16
calculs:
ecart_rendement:
formule: "(quantite_reelle - quantite_prevue) * cout_variable_prevu"
calcul: "(9500 - 10000) * 15"
resultat: -7500
ecart_cout_variable:
formule: "(cout_variable_reel - cout_variable_prevu) * quantite_reelle"
calcul: "(16 - 15) * 9500"
resultat: 9500
interpretation:
ecart_rendement: "L'écart sur rendement est défavorable, car la production a diminué de 500 unités."
ecart_cout_variable: "L'écart sur coût variable est défavorable, car le coût unitaire a augmenté de 1 €."
Contexte :
Un produit a un coût standard de 30 €/unité, avec une production prévue de 5 000 unités. Les performances réelles sont :
Questions :
Solution :
- exercice: "Calcul des écarts multiples"
donnees:
cout_unitaire_prevu: 30
cout_unitaire_reel: 32
quantite_prevue: 5000
quantite_reelle: 4800
calculs:
ecart_cout_unitaire:
formule: "(cout_unitaire_reel - cout_unitaire_prevu) * quantite_reelle"
calcul: "(32 - 30) * 4800"
resultat: 9600
ecart_rendement:
formule: "(quantite_reelle - quantite_prevue) * cout_unitaire_prevu"
calcul: "(4800 - 5000) * 30"
resultat: -6000
ecart_total:
formule: "ecart_cout_unitaire + ecart_rendement"
calcul: "9600 - 6000"
resultat: 3600
interpretation:
ecart_cout_unitaire: "L'écart sur coût unitaire est défavorable, car le coût par unité a augmenté."
ecart_rendement: "L'écart sur rendement est défavorable, car la production a diminué de 200 unités."
ecart_total: "L'écart total est défavorable, combinant les deux facteurs."
Ces exercices couvrent des scénarios variés de calculs d’écarts budgétaires avec des formules bien définies.
Les écarts budgétaires permettent d’analyser la différence entre les résultats réels et les prévisions budgétaires. Voici les principaux types d’écarts, avec leurs formules.
nom: Écart Global
formule: Résultat Réel - Budget Prévu
utilité: Permet de mesurer la performance globale en comparant les prévisions budgétaires avec les résultats réels.
exemple: Si le résultat réel est 100 000 € et le budget prévu est 90 000 €, l'écart global est de +10 000 €.
nom: Écart de Volume
formule: (Volume Réel - Volume Prévu) × Prix Standard
utilité: Évalue l’impact des variations de volume sur les résultats budgétaires.
exemple: Si le volume réel est 1 200 unités, le volume prévu 1 000 unités, et le prix standard 50 €, l'écart est de +10 000 €.
nom: Écart de Prix
formule: (Prix Réel - Prix Standard) × Volume Réel
utilité: Analyse l’effet des variations de prix sur le budget.
exemple: Si le prix réel est 52 €, le prix standard 50 €, et le volume réel 1 200 unités, l'écart est de +2 400 €.
nom: Écart de Rendement
formule: (Quantité Réelle - Quantité Standard) × Coût Standard
utilité: Permet d’évaluer l’efficacité de l’utilisation des ressources.
exemple: Si la quantité réelle est 1 100 kg, la quantité standard 1 000 kg, et le coût standard 10 €/kg, l'écart est de +1 000 €.
nom: Écart de Planification
formule: Budget Révisé - Budget Initial
utilité: Mesure les écarts dus à une révision des prévisions budgétaires.
exemple: Si le budget révisé est de 95 000 € et le budget initial 90 000 €, l'écart est de +5 000 €.
nom: Écart sur Coût Variable
formule: (Coût Variable Réel - Coût Variable Standard) × Volume Réel
utilité: Analyse les écarts liés aux coûts variables.
exemple: Si le coût variable réel est 15 €/unité, le coût standard 14 €/unité, et le volume réel 1 000 unités, l'écart est de +1 000 €.
nom: Écart de Capacité
formule: (Heures Réelles - Heures Budgétées) × Taux Horaire Standard
utilité: Évalue l'impact des heures travaillées par rapport aux prévisions.
exemple: Si les heures réelles sont 1 200 h, les heures budgétées 1 000 h, et le taux horaire standard 20 €/h, l'écart est de +4 000 €.
nom: Écart sur Charges Fixes
formule: Charges Fixes Réelles - Charges Fixes Budgétées
utilité: Analyse la variation entre les charges fixes réelles et prévues.
exemple: Si les charges fixes réelles sont 25 000 € et les charges fixes budgétées 20 000 €, l'écart est de +5 000 €.
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