Quelle est la différence entre chiffre d’affaires et encaissement dans un budget de trésorerie ?

Le chiffre d’affaires correspond aux ventes facturées, tandis que l’encaissement correspond à l’argent réellement reçu. En budget de trésorerie, on raisonne en encaissements et décaissements, avec les délais de paiement.

Pourquoi intégrer la TVA dans le budget de trésorerie ?

La TVA génère des sorties de trésorerie décalées (paiement le mois suivant ou au trimestre). L’oublier fausse le solde de cash et masque les périodes de tension.

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Budget de Trésorerie : Exercices Corrigés et Application

Vous construisez ici un budget de trésorerie mensuel clair et exploitable, avec un tableau prêt à remplir, des exercices corrigés et un cas d’application complet. Vous apprenez à transformer les ventes et achats en encaissements et décaissements réels, à intégrer les décalages clients/fournisseurs, et à lire immédiatement le solde de trésorerie (surplus ou déficit). À la fin, vous savez anticiper les tensions de cash et justifier vos décisions avec une méthode simple et professionnelle.

Budget de trésorerie : exercices corrigés PDF, tableau mensuel et cas d’application

Le budget de trésorerie est un outil essentiel de gestion financière qui permet aux entreprises de prévoir leurs flux de trésorerie entrants et sortants sur une période donnée. Il offre une vision claire des besoins de liquidités et aide à la prise de décisions stratégiques. Dans cet article, nous allons explorer en détail le concept de budget de trésorerie, présenter des exercices corrigés et voir comment l’appliquer efficacement.

Qu’est-ce qu’un Budget de Trésorerie ?

Le budget de trésorerie est un tableau prévisionnel qui récapitule, mois par mois, l’ensemble des encaissements (recettes) et des décaissements (dépenses) de l’entreprise. Il permet de :

Prévoir les besoins de financement.
Planifier les excédents de trésorerie.
Éviter les situations de découvert.
Optimiser la gestion des liquidités.

Structure du Budget de Trésorerie

Un budget de trésorerie se compose généralement de trois sections principales :

Encaissements : ventes, emprunts, subventions, etc.
Décaissements : achats, salaires, loyers, remboursements d’emprunts, etc.
Solde de Trésorerie : différence entre les encaissements et les décaissements.

Exemple de Budget de Trésorerie

Imaginons une entreprise XYZ qui prépare son budget de trésorerie pour le premier trimestre de l’année. Voici un exemple simplifié :

Mois	Janvier	Février	Mars
Encaissements
Ventes	10,000	12,000	15,000
Emprunts	5,000	0	0
Total Encaissements	15,000	12,000	15,000
Décaissements
Achats	4,000	5,000	6,000
Salaires	3,000	3,000	3,000
Loyer	1,000	1,000	1,000
Total Décaissements	8,000	9,000	10,000
Solde de Trésorerie	7,000	3,000	5,000
Solde Initial	2,000	9,000	12,000
Solde Final	9,000	12,000	17,000

Exercices Corrigés

Exercice 1 : Prévoir les Encaissements et Décaissements

Énoncé :
Une entreprise prévoit les éléments suivants pour les trois premiers mois de l’année :

Ventes : Janvier 8,000€, Février 10,000€, Mars 12,000€
Achats : Janvier 3,000€, Février 4,000€, Mars 5,000€
Salaires : 2,500€ par mois
Loyer : 1,200€ par mois
Autres dépenses : 1,000€ par mois
Solde initial de trésorerie : 5,000€

Solution :

Mois	Janvier	Février	Mars
Encaissements
Ventes	8,000	10,000	12,000
Total Encaissements	8,000	10,000	12,000
Décaissements
Achats	3,000	4,000	5,000
Salaires	2,500	2,500	2,500
Loyer	1,200	1,200	1,200
Autres dépenses	1,000	1,000	1,000
Total Décaissements	7,700	8,700	9,700
Solde de Trésorerie	300	1,300	2,300
Solde Initial	5,000	5,300	6,600
Solde Final	5,300	6,600	8,900

Exercice 2 : Calculer le Besoin de Financement

Énoncé :
Une entreprise a un solde initial de 3,000€. Elle prévoit les flux suivants pour le mois de janvier :

Encaissements : 7,000€
Décaissements : 11,000€

Solution :

Solde de trésorerie pour janvier = Encaissements – Décaissements = 7,000€ – 11,000€ = -4,000€
Besoin de financement = |Solde de trésorerie négatif| = 4,000€
Nouveau solde initial pour février après financement = 3,000€ – 4,000€ = -1,000€

Application du Budget de Trésorerie

Collecte des données : Rassembler toutes les informations sur les flux de trésorerie prévus.
Prévision : Estimer les encaissements et décaissements futurs.
Élaboration : Construire le tableau de trésorerie.
Analyse : Identifier les périodes de surplus ou de déficit.
Ajustement : Prendre des mesures correctives (emprunts, réduction des dépenses, etc.) pour équilibrer la trésorerie.

Exercices Avancés de Budget de Trésorerie

Les exercices suivants sont conçus pour vous aider à approfondir votre compréhension et vos compétences en matière de gestion de la trésorerie. Ils abordent des situations plus complexes et nécessitent une analyse détaillée et une planification stratégique.

Exercice 1 : Gestion des Crédits Clients et Fournisseurs

Énoncé :
Une entreprise a les prévisions suivantes pour le trimestre à venir. Elle accorde un délai de paiement de 30 jours à ses clients et bénéficie d’un délai de paiement de 60 jours de la part de ses fournisseurs.

Ventes (toutes à crédit) : Janvier 20,000€, Février 25,000€, Mars 30,000€
Achats (tous à crédit) : Janvier 10,000€, Février 15,000€, Mars 20,000€
Salaires : 5,000€ par mois
Loyer : 2,000€ par mois
Autres dépenses : 1,500€ par mois
Solde initial de trésorerie : 5,000€

Objectif :
Établir le budget de trésorerie pour le trimestre en tenant compte des délais de paiement accordés et reçus.

Solution :

Mois	Janvier	Février	Mars
Encaissements
Ventes	0	20,000	25,000
Total Encaissements	0	20,000	25,000
Décaissements
Achats	0	0	10,000
Salaires	5,000	5,000	5,000
Loyer	2,000	2,000	2,000
Autres dépenses	1,500	1,500	1,500
Total Décaissements	8,500	8,500	18,500
Solde de Trésorerie	-8,500	11,500	6,500
Solde Initial	5,000	-3,500	8,000
Solde Final	-3,500	8,000	14,500

Analyse et Ajustements :

Mois de janvier : déficit de trésorerie, l’entreprise devra trouver un financement temporaire de 8,500€.
Février et mars : excédents de trésorerie, qui permettent de rembourser les financements obtenus en janvier.

Exercice 2 : Planification des Investissements

Énoncé :
Une entreprise prévoit d’acquérir une nouvelle machine en février pour un montant de 50,000€. Cette acquisition doit être intégrée au budget de trésorerie, en plus des prévisions suivantes :

Ventes (toutes à crédit) : Janvier 40,000€, Février 45,000€, Mars 50,000€
Achats (tous à crédit) : Janvier 20,000€, Février 25,000€, Mars 30,000€
Salaires : 8,000€ par mois
Loyer : 3,000€ par mois
Autres dépenses : 2,500€ par mois
Solde initial de trésorerie : 10,000€

Objectif :
Établir le budget de trésorerie en intégrant l’acquisition de la nouvelle machine.

Solution :

Mois	Janvier	Février	Mars
Encaissements
Ventes	0	40,000	45,000
Total Encaissements	0	40,000	45,000
Décaissements
Achats	0	0	20,000
Salaires	8,000	8,000	8,000
Loyer	3,000	3,000	3,000
Autres dépenses	2,500	2,500	2,500
Investissement	0	50,000	0
Total Décaissements	13,500	63,500	33,500
Solde de Trésorerie	-13,500	-23,500	11,500
Solde Initial	10,000	-3,500	-27,000
Solde Final	-3,500	-27,000	-15,500

Analyse et Ajustements :

Mois de février : déficit de trésorerie significatif dû à l’investissement, nécessitant un financement temporaire.
L’entreprise pourrait envisager de financer l’acquisition par un emprunt ou un crédit-bail pour lisser l’impact sur la trésorerie.

Exercice 3 : Impact des Variations Saisonnières

Énoncé :
Une entreprise de vente au détail connaît des variations saisonnières dans ses ventes, avec un pic en décembre. Voici les prévisions pour le dernier trimestre de l’année :

Ventes : Octobre 30,000€, Novembre 40,000€, Décembre 100,000€
Achats : Octobre 15,000€, Novembre 20,000€, Décembre 50,000€
Salaires : 10,000€ par mois
Loyer : 5,000€ par mois
Autres dépenses : 3,000€ par mois
Solde initial de trésorerie : 20,000€

Objectif :
Établir le budget de trésorerie en tenant compte des variations saisonnières.

Solution :

Mois	Octobre	Novembre	Décembre
Encaissements
Ventes	30,000	40,000	100,000
Total Encaissements	30,000	40,000	100,000
Décaissements
Achats	15,000	20,000	50,000
Salaires	10,000	10,000	10,000
Loyer	5,000	5,000	5,000
Autres dépenses	3,000	3,000	3,000
Total Décaissements	33,000	38,000	68,000
Solde de Trésorerie	-3,000	2,000	32,000
Solde Initial	20,000	17,000	19,000
Solde Final	17,000	19,000	51,000

Analyse et Ajustements :

Octobre : léger déficit de trésorerie, facilement gérable avec le solde initial.
Novembre et décembre : excédents de trésorerie significatifs, notamment en décembre en raison du pic des ventes.

Ces exercices avancés montrent l’importance de la planification détaillée et de l’analyse des flux de trésorerie pour une gestion financière efficace. Ils illustrent également la nécessité de prévoir des solutions de financement adaptées aux besoins spécifiques de chaque période.

Exercices de Budget de Trésorerie avec des Situations Particulières

Pour aborder des scénarios plus variés et complexes, voici une série d’exercices qui impliquent des particularités spécifiques, telles que des variations saisonnières, des retards de paiement, ou des investissements imprévus.

Exercice 1 : Gestion des Retards de Paiement

Énoncé :
Une entreprise subit des retards de paiement de la part de certains clients. Voici les prévisions pour le trimestre à venir :

Ventes : Janvier 25,000€, Février 30,000€, Mars 35,000€
20% des ventes de chaque mois sont payées avec un mois de retard
Achats : Janvier 15,000€, Février 20,000€, Mars 25,000€
Salaires : 7,000€ par mois
Loyer : 2,500€ par mois
Autres dépenses : 2,000€ par mois
Solde initial de trésorerie : 8,000€

Objectif :
Établir le budget de trésorerie en tenant compte des retards de paiement.

Solution :

Mois	Janvier	Février	Mars
Encaissements
Ventes immédiates	20,000	24,000	28,000
Retards	0	5,000	6,000
Total Encaissements	20,000	29,000	34,000
Décaissements
Achats	15,000	20,000	25,000
Salaires	7,000	7,000	7,000
Loyer	2,500	2,500	2,500
Autres dépenses	2,000	2,000	2,000
Total Décaissements	26,500	31,500	36,500
Solde de Trésorerie	-6,500	-2,500	-2,500
Solde Initial	8,000	1,500	-1,000
Solde Final	1,500	-1,000	-3,500

Analyse et Ajustements :

Janvier : déficit de trésorerie compensé par le solde initial.
Février et mars : déficits nécessitant une gestion proactive, comme la négociation de délais de paiement plus longs avec les fournisseurs ou la recherche de financements à court terme.

Exercice 2 : Impact d’un Investissement Imprévu

Énoncé :
Une entreprise doit faire face à un investissement imprévu de 40,000€ en février pour remplacer un équipement essentiel. Voici les prévisions :

Ventes : Janvier 35,000€, Février 40,000€, Mars 45,000€
Achats : Janvier 20,000€, Février 25,000€, Mars 30,000€
Salaires : 10,000€ par mois
Loyer : 3,000€ par mois
Autres dépenses : 2,500€ par mois
Solde initial de trésorerie : 15,000€

Objectif :
Établir le budget de trésorerie en intégrant l’investissement imprévu.

Solution :

Mois	Janvier	Février	Mars
Encaissements
Ventes	35,000	40,000	45,000
Total Encaissements	35,000	40,000	45,000
Décaissements
Achats	20,000	25,000	30,000
Salaires	10,000	10,000	10,000
Loyer	3,000	3,000	3,000
Autres dépenses	2,500	2,500	2,500
Investissement	0	40,000	0
Total Décaissements	35,500	80,500	45,500
Solde de Trésorerie	-500	-40,500	-500
Solde Initial	15,000	14,500	-26,000
Solde Final	14,500	-26,000	-26,500

Analyse et Ajustements :

Février : déficit important dû à l’investissement, nécessitant une solution de financement, comme un emprunt bancaire ou un crédit-bail.
Mars : déficit continu, nécessitant des mesures supplémentaires pour stabiliser la trésorerie.

Exercice 3 : Variations Saisonnières et Promotions

Énoncé :
Une entreprise de vente au détail prévoit des variations saisonnières avec une promotion spéciale en décembre. Voici les prévisions pour le dernier trimestre :

Ventes : Octobre 50,000€, Novembre 60,000€, Décembre 120,000€ (incluant une promotion de 50,000€)
Achats : Octobre 25,000€, Novembre 30,000€, Décembre 60,000€
Salaires : 15,000€ par mois
Loyer : 4,000€ par mois
Autres dépenses : 3,500€ par mois
Promotion : 20,000€ en décembre
Solde initial de trésorerie : 25,000€

Objectif :
Établir le budget de trésorerie en tenant compte des variations saisonnières et de la promotion spéciale.

Solution :

Mois	Octobre	Novembre	Décembre
Encaissements
Ventes	50,000	60,000	120,000
Total Encaissements	50,000	60,000	120,000
Décaissements
Achats	25,000	30,000	60,000
Salaires	15,000	15,000	15,000
Loyer	4,000	4,000	4,000
Autres dépenses	3,500	3,500	3,500
Promotion	0	0	20,000
Total Décaissements	47,500	52,500	102,500
Solde de Trésorerie	2,500	7,500	17,500
Solde Initial	25,000	27,500	35,000
Solde Final	27,500	35,000	52,500

Analyse et Ajustements :

Octobre et novembre : excédents de trésorerie modestes.
Décembre : excédent significatif grâce aux ventes accrues et à la promotion, permettant de renforcer la trésorerie de l’entreprise pour les mois suivants.

Ces exercices mettent en lumière diverses situations auxquelles les entreprises peuvent être confrontées. Une gestion proactive et une planification rigoureuse sont essentielles pour maintenir une trésorerie saine et éviter les crises financières.

Budget de trésorerie pour débutants : comprendre l’essentiel

Avant de résoudre des exercices corrigés, il est utile de comprendre ce qu’est un budget de trésorerie, à quoi il sert et comment le construire étape par étape.

Qu’est-ce qu’un budget de trésorerie ?

Le budget de trésorerie est un tableau prévisionnel qui permet d’anticiper les entrées et les sorties d’argent d’une entreprise sur une période donnée : mois, trimestre ou année.

Il ne mesure pas seulement le chiffre d’affaires ou le bénéfice. Il montre surtout si l’entreprise aura assez d’argent disponible pour payer ses charges, ses fournisseurs, ses salaires et ses échéances.

Pourquoi établir un budget de trésorerie ?

Le budget de trésorerie permet d’éviter les mauvaises surprises. Une entreprise peut être rentable sur le papier, mais manquer d’argent à court terme si les clients paient tard ou si les charges arrivent plus vite que les encaissements.

Objectif	Utilité concrète
Prévoir les besoins d’argent	Anticiper un découvert ou un manque de liquidités.
Planifier les paiements	Organiser les règlements fournisseurs, salaires et charges.
Décider plus vite	Reporter un achat, demander un financement ou relancer les clients.

Comment faire un budget de trésorerie pas à pas ?

La méthode la plus simple consiste à partir du solde initial, puis à ajouter les encaissements et retirer les décaissements prévus.

Indiquer le solde de trésorerie au début du mois.
Ajouter les encaissements prévus : clients, apports, subventions, emprunts.
Soustraire les décaissements : achats, loyers, salaires, impôts, TVA, remboursements.
Calculer le solde final.
Reporter ce solde comme solde initial du mois suivant.

Budget de trésorerie : exemple simple corrigé

Une entreprise commence le mois avec 2 000 € en banque. Elle prévoit 8 000 € d’encaissements et 6 500 € de décaissements.

Élément	Montant
Solde initial	2 000 €
Encaissements prévus	8 000 €
Décaissements prévus	6 500 €
Solde final	3 500 €

Calcul : 2 000 + 8 000 – 6 500 = 3 500 €. L’entreprise termine donc le mois avec une trésorerie positive.

Budget de trésorerie pour les débutants : erreurs à éviter

Confondre chiffre d’affaires et argent réellement encaissé.
Oublier les délais de paiement clients.
Ne pas intégrer la TVA à décaisser.
Oublier les charges sociales, impôts ou remboursements d’emprunt.
Ne pas mettre à jour le tableau chaque mois.

Budget de trésorerie Excel : modèle, formules et automatisation

Excel permet de construire un budget de trésorerie clair, évolutif et facilement actualisable. L’objectif est de suivre les encaissements, les décaissements et le solde final mois par mois.

Budget de trésorerie Excel : modèle gratuit à télécharger

Un modèle Excel de budget de trésorerie doit contenir au minimum les mois de l’année, le solde initial, les encaissements, les décaissements et le solde final.

Zone du fichier	Utilité
Solde initial	Montant disponible au début du mois.
Encaissements	Ventes encaissées, apports, subventions, emprunts.
Décaissements	Achats, salaires, loyers, TVA, impôts, remboursements.
Solde final	Trésorerie restante à la fin du mois.

Comment automatiser un budget de trésorerie dans Excel ?

L’automatisation consiste à éviter les calculs manuels répétitifs. Une fois les formules installées, le tableau se met à jour lorsque les montants changent.

Créer une ligne pour le solde initial.
Ajouter une zone pour les encaissements.
Ajouter une zone pour les décaissements.
Calculer automatiquement le total des entrées et sorties.
Reporter le solde final comme solde initial du mois suivant.

Exemple : le solde final de janvier devient automatiquement le solde initial de février.

Formules Excel pour calculer les encaissements et décaissements

Les formules principales sont simples. Elles reposent surtout sur l’addition, la soustraction et le report automatique du solde.

Calcul	Formule Excel
Total des encaissements	`=SOMME(B5:B10)`
Total des décaissements	`=SOMME(B13:B22)`
Solde final	`=B3+B11-B23`
Report du solde au mois suivant	`=B24`

Dans une version plus avancée, il est possible d’ajouter des alertes automatiques lorsque le solde devient négatif.

Tableau de trésorerie prévisionnel Excel

Le tableau de trésorerie prévisionnel permet de visualiser l’évolution de la trésorerie sur plusieurs mois. Il aide à repérer les périodes à risque avant qu’elles ne deviennent problématiques.

Mois	Solde initial	Encaissements	Décaissements	Solde final
Janvier	2 000 €	8 000 €	6 500 €	3 500 €
Février	3 500 €	7 200 €	8 100 €	2 600 €
Mars	2 600 €	9 500 €	7 400 €	4 700 €

Ce tableau peut être enrichi avec des graphiques, des couleurs d’alerte et des scénarios optimiste / réaliste / prudent.

Budget de trésorerie : exercices corrigés pour examens et études

Cette partie aide les étudiants à s’entraîner sur les cas les plus fréquents : budget des encaissements, budget des décaissements, TVA, solde de trésorerie et interprétation des résultats.

Exercices corrigés de budget de trésorerie BTS MCO

En BTS MCO, le budget de trésorerie sert souvent à vérifier si une unité commerciale pourra financer son activité sur plusieurs mois.

Élément	Janvier	Février	Mars
Solde initial	1 500 €	?	?
Encaissements	9 000 €	8 500 €	10 200 €
Décaissements	7 800 €	9 100 €	8 600 €

Correction :
Janvier : 1 500 + 9 000 – 7 800 = 2 700 €
Février : 2 700 + 8 500 – 9 100 = 2 100 €
Mars : 2 100 + 10 200 – 8 600 = 3 700 €

Exercices corrigés de gestion budgétaire

En gestion budgétaire, le budget de trésorerie est souvent la synthèse de plusieurs budgets : ventes, achats, charges, investissements et TVA.

Budget intermédiaire	Rôle
Budget des ventes	Prévoir les encaissements clients.
Budget des achats	Prévoir les paiements fournisseurs.
Budget de TVA	Calculer la TVA à décaisser ou le crédit de TVA.
Budget des investissements	Prévoir les sorties liées aux équipements.

Budget de trésorerie : sujet d’examen corrigé

Une entreprise prévoit les données suivantes pour avril :

Solde initial : 4 000 €
Encaissements clients : 12 000 €
Apport en compte courant : 2 000 €
Achats fournisseurs : 7 500 €
Salaires : 3 200 €
Loyer : 900 €
TVA à décaisser : 1 100 €

Correction :
Total encaissements : 12 000 + 2 000 = 14 000 €
Total décaissements : 7 500 + 3 200 + 900 + 1 100 = 12 700 €
Solde final : 4 000 + 14 000 – 12 700 = 5 300 €

Cas pratique : budget des encaissements et décaissements

Dans un exercice complet, il faut souvent distinguer les ventes facturées et les ventes réellement encaissées.

Situation	Traitement dans le budget
Vente au comptant	Encaissement immédiat.
Vente à crédit à 30 jours	Encaissement le mois suivant.
Achat fournisseur à 60 jours	Décaissement deux mois plus tard.
TVA collectée	À intégrer dans le calcul de la TVA à décaisser.

À retenir : un budget de trésorerie ne suit pas seulement les ventes ou les achats. Il suit surtout les dates réelles d’encaissement et de paiement.

Budget de trésorerie pour PME : anticiper les tensions de trésorerie

Dans une PME, le budget de trésorerie sert à prévoir les périodes où l’argent disponible risque de devenir insuffisant. Il aide le dirigeant à décider avant que le découvert, le retard fournisseur ou le blocage bancaire n’apparaisse.

Budget de trésorerie pour une petite entreprise

Pour une petite entreprise, le budget de trésorerie doit rester simple : il doit montrer ce qui entre, ce qui sort et le solde disponible à la fin de chaque mois.

Élément suivi	Exemples PME	Impact
Encaissements	Clients, acomptes, subventions, prêts	Augmentent la trésorerie
Décaissements	Achats, salaires, loyers, TVA, charges	Diminuent la trésorerie
Solde final	Argent restant en fin de mois	Indique la marge de sécurité

Comment éviter les problèmes de trésorerie ?

Les difficultés de trésorerie viennent souvent d’un décalage entre les encaissements et les paiements. Une PME peut vendre beaucoup, mais manquer de liquidités si les clients paient tard.

Relancer les factures clients avant l’échéance.
Négocier des délais fournisseurs plus longs.
Demander des acomptes sur les grosses commandes.
Reporter les dépenses non urgentes.
Suivre la TVA, les salaires et les charges sociales à l’avance.

Point de vigilance : un chiffre d’affaires élevé ne garantit pas une trésorerie positive. Ce qui compte, c’est la date réelle d’encaissement.

Prévoir un déficit de trésorerie avant qu’il ne survienne

Le budget de trésorerie permet d’identifier les mois où le solde final devient négatif. Cela donne le temps de chercher une solution avant l’urgence.

Mois	Solde initial	Encaissements	Décaissements	Solde final	Lecture
Avril	3 000 €	8 000 €	7 500 €	3 500 €	Situation correcte
Mai	3 500 €	6 000 €	10 200 €	-700 €	Déficit à anticiper
Juin	-700 €	11 000 €	8 400 €	1 900 €	Retour positif

Solution possible : demander un acompte client, décaler un achat, négocier un délai fournisseur ou prévoir une ligne de trésorerie.

Budget de trésorerie et besoin en fonds de roulement BFR

Le BFR mesure l’argent immobilisé dans le cycle d’exploitation : stocks, créances clients et dettes fournisseurs. Plus le BFR est élevé, plus l’entreprise doit financer son activité avant d’être payée.

Situation	Effet sur la trésorerie
Clients qui paient tard	Trésorerie sous tension
Stocks trop élevés	Argent immobilisé
Fournisseurs payés rapidement	Sorties d’argent accélérées
Délais fournisseurs négociés	Trésorerie soulagée

Formule utile : BFR = stocks + créances clients – dettes fournisseurs.

Pack exercices Budget de trésorerie : cas variés, corrigés et PDF

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Exercice 1 — Budget mensuel simple (3 mois)

Débutant · Solde initial → solde final (logique de base)

Débutant Inclure

Élément	Jan	Fév	Mar
Solde initial	50 000	?	?
Encaissements ventes	120 000	140 000	160 000
Décaissements achats	70 000	80 000	90 000
Salaires	30 000	30 000	30 000
Charges fixes	10 000	10 000	10 000

Questions

Calculez le solde final de Jan, puis le solde initial de Fév, puis Mar.
Repérez le mois le plus confortable.

Voir les coulisses (corrigé + méthode)

Règle : Solde final = Solde initial + Encaissements − Décaissements

Jan : Décaissements = 70 000 + 30 000 + 10 000 = 110 000

Jan : Solde final = 50 000 + 120 000 − 110 000 = 60 000

Fév : Solde initial = 60 000 ; Décaissements = 80 000 + 30 000 + 10 000 = 120 000

Fév : Solde final = 60 000 + 140 000 − 120 000 = 80 000

Mar : Solde initial = 80 000 ; Décaissements = 90 000 + 30 000 + 10 000 = 130 000

Mar : Solde final = 80 000 + 160 000 − 130 000 = 110 000

Conclusion : le mois le plus confortable est Mar.

Exercice 2 — Décalage clients (30 jours)

Intermédiaire · CA ≠ encaissement (piège)

Intermédiaire Inclure

Ventes facturées	Jan	Fév	Mar
CA	200 000	240 000	260 000

Hypothèses

Clients à 30 jours : Jan encaissé en Fév, Fév encaissé en Mar.
Solde initial Jan = 40 000 ; Décaissements fixes = 150 000/mois.

Questions

Donnez les encaissements de Jan/Fév/Mar.
Calculez les soldes finaux et identifiez le mois à risque.

Voir les coulisses (corrigé)

Encaissements : Jan=0 ; Fév=200 000 ; Mar=240 000

Jan : Solde final = 40 000 + 0 − 150 000 = −110 000

Fév : Solde final = −110 000 + 200 000 − 150 000 = −60 000

Mar : Solde final = −60 000 + 240 000 − 150 000 = 30 000

Signal : Jan est critique : le CA existe mais le cash n’entre pas encore.

Exercice 3 — TVA à décaisser (paiement décalé)

Avancé · TVA oubliée = budget faux

Avancé Inclure

Données

TVA collectée : Jan 48 000 ; Fév 52 000
TVA déductible : Jan 26 000 ; Fév 28 000
TVA du mois payée le mois suivant (TVA Jan payée en Fév).
Solde initial Jan : 30 000 ; cash d’exploitation hors TVA : Jan +20 000 ; Fév +25 000

Questions

Calculez la TVA à payer Jan et Fév.
Intégrez-la dans la trésorerie (paiements en Fév et Mar).

Voir les coulisses (corrigé)

TVA à payer = TVA collectée − TVA déductible

TVA Jan = 48 000 − 26 000 = 22 000 (payée en Fév)

TVA Fév = 52 000 − 28 000 = 24 000 (payée en Mar)

Jan : Solde final = 30 000 + 20 000 = 50 000 (TVA Jan pas encore payée)

Fév : Solde final = 50 000 + 25 000 − 22 000 = 53 000

Message : la TVA “décale” une sortie de cash, elle doit apparaître au bon mois.

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Budget de trésorerie : différences avec les autres tableaux financiers

Le budget de trésorerie est souvent confondu avec le plan de trésorerie, le prévisionnel financier ou le tableau des flux de trésorerie. Pourtant, chaque outil répond à une intention différente.

Différence entre budget de trésorerie et plan de trésorerie

Le budget de trésorerie est généralement utilisé dans une démarche budgétaire pour prévoir les encaissements et décaissements sur une période donnée. Le plan de trésorerie, lui, est souvent plus opérationnel et sert à suivre la trésorerie mois par mois ou semaine par semaine.

Critère	Budget de trésorerie	Plan de trésorerie
Objectif	Prévoir les flux financiers	Piloter la trésorerie disponible
Période	Souvent annuelle ou semestrielle	Mensuelle, hebdomadaire ou quotidienne
Usage	Gestion budgétaire, étude, prévision	Suivi pratique de l’entreprise
Public	Étudiants, comptables, contrôleurs de gestion	Dirigeants, PME, associations, indépendants

Budget de trésorerie ou prévisionnel financier ?

Le prévisionnel financier est plus large que le budget de trésorerie. Il peut contenir un compte de résultat prévisionnel, un bilan prévisionnel, un plan de financement et un tableau de trésorerie.

Outil	Ce qu’il montre	Question principale
Budget de trésorerie	Entrées et sorties d’argent	L’entreprise aura-t-elle assez d’argent disponible ?
Prévisionnel financier	Rentabilité, financement, trésorerie, bilan	Le projet est-il viable financièrement ?

À retenir : le budget de trésorerie est une partie du prévisionnel financier, mais il ne suffit pas à lui seul pour analyser toute la santé financière d’un projet.

Budget de trésorerie et tableau des flux de trésorerie : quelles différences ?

Le budget de trésorerie regarde l’avenir. Le tableau des flux de trésorerie analyse généralement les flux déjà réalisés, souvent dans une logique comptable ou financière.

Critère	Budget de trésorerie	Tableau des flux de trésorerie
Vision	Prévisionnelle	Historique ou analytique
Moment	Avant la période	Après ou pendant la période
Finalité	Anticiper les besoins de liquidités	Comprendre l’origine des flux de trésorerie
Lecture	Encaissements / décaissements prévus	Flux d’exploitation, d’investissement et de financement

Budget de trésorerie, compte de résultat et bilan : ne pas confondre

Le budget de trésorerie ne remplace ni le compte de résultat ni le bilan. Il répond à une question simple : combien d’argent sera réellement disponible ?

Document	Ce qu’il mesure	Exemple de question
Budget de trésorerie	Liquidités disponibles	Peut-on payer les charges le mois prochain ?
Compte de résultat	Produits, charges et résultat	L’entreprise est-elle rentable ?
Bilan	Patrimoine, dettes et capitaux	Quelle est la situation financière à une date donnée ?

Une entreprise peut être rentable dans son compte de résultat, mais rencontrer une tension de trésorerie si ses clients paient trop tard.

Les éléments à intégrer dans un budget de trésorerie

Un budget de trésorerie complet ne se limite pas aux ventes et aux achats. Il doit regrouper toutes les entrées et sorties d’argent prévues afin d’anticiper le solde disponible mois par mois.

Catégorie	Exemples concrets	Nature	Impact sur la trésorerie	Point de vigilance
Solde initial	Argent disponible en banque au début du mois	Base de calcul	Point de départ du budget	Doit correspondre au solde réel du compte bancaire
Encaissements clients	Factures clients payées, ventes au comptant, règlements différés	Entrée	Augmente la trésorerie	Tenir compte des délais de paiement
Acomptes clients	Acompte sur commande, réservation, avance commerciale	Entrée	Améliore la trésorerie avant livraison	Ne pas confondre acompte encaissé et vente définitive
Apports des associés	Compte courant d’associé, apport temporaire, apport en capital	Entrée	Renforce la trésorerie disponible	Prévoir les conditions de remboursement éventuel
Emprunts bancaires	Prêt professionnel, ligne de crédit, financement bancaire	Entrée	Apporte des liquidités immédiates	Intégrer ensuite les remboursements mensuels
Subventions	Aide publique, subvention d’investissement, aide régionale	Entrée	Augmente la capacité de financement	Vérifier la date réelle de versement
Achats fournisseurs	Matières premières, marchandises, prestations externes	Sortie	Diminue la trésorerie	Tenir compte des délais de règlement fournisseurs
Charges fixes	Loyer, assurance, abonnements, maintenance, honoraires	Sortie	Sortie régulière et prévisible	Ne pas oublier les paiements trimestriels ou annuels
Salaires	Rémunérations nettes versées aux salariés	Sortie	Décaissement mensuel important	À distinguer des charges sociales
Charges sociales	URSSAF, retraite, mutuelle, prévoyance	Sortie	Diminue la trésorerie selon les échéances	Prévoir les dates de paiement réelles
TVA	TVA collectée, TVA déductible, TVA à décaisser	Sortie	Peut créer un décalage important	Ne pas confondre chiffre d’affaires TTC et trésorerie disponible
Impôts et taxes	Impôt sur les sociétés, CFE, taxes diverses	Sortie	Sortie ponctuelle parfois élevée	Anticiper les échéances fiscales
Remboursements d’emprunt	Capital remboursé, intérêts, frais bancaires	Sortie	Diminue la trésorerie chaque mois	Distinguer remboursement du capital et intérêts
Investissements	Machine, véhicule, matériel informatique, travaux	Sortie	Sortie importante et souvent ponctuelle	Prévoir l’impact sur plusieurs mois
Dividendes ou prélèvements	Distribution aux associés, prélèvement du dirigeant	Sortie	Réduit la trésorerie disponible	À éviter si la trésorerie prévisionnelle est fragile
Solde final	Solde initial + encaissements - décaissements	Résultat	Montre l’argent restant en fin de période	Devient le solde initial du mois suivant

Formule clé : Solde final = solde initial + total des encaissements - total des décaissements. Si le solde final devient négatif, l’entreprise doit anticiper une solution : relance client, acompte, report de dépense, financement court terme ou négociation fournisseur.