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Voici un guide sur l’actif et le passif d’un bilan comptable, accompagné d’exercices corrigés, en particulier des cas avancés.
L’actif représente les biens et droits détenus par l’entreprise. Il se compose de deux catégories principales :
Exemple d’actif :
actif:
actif_immobilisé:
immobilisations_corporelles: 100000 # Machines, bâtiments
immobilisations_incorporelles: 50000 # Brevets, logiciels
actif_circulant:
stocks: 30000 # Valeur des stocks
créances_clients: 20000 # Montant dû par les clients
trésorerie: 10000 # Solde en banqueLe passif regroupe les ressources de l’entreprise, c’est-à-dire les éléments qui financent l’actif. Il est également divisé en deux grandes catégories :
Exemple de passif :
passif:
capitaux_propres:
capital_social: 80000 # Fonds propres apportés par les actionnaires
réserves: 20000 # Profits conservés dans l'entreprise
dettes:
dettes_fournisseurs: 25000 # Factures à payer aux fournisseurs
emprunts_bancaires: 30000 # Emprunts restant à rembourserLe bilan repose sur une équation fondamentale :
formule_bilan:
equation: "Actif = Passif"L’entreprise “ABC” a les éléments suivants :
exercice_1:
données:
actif:
immobilisations_corporelles: 150000
stocks: 50000
créances_clients: 30000
trésorerie: 20000
passif:
capitaux_propres:
capital_social: 100000
réserves: 40000
dettes:
emprunts_bancaires: 60000
dettes_fournisseurs: 50000
calculs:
total_actif: 150000 + 50000 + 30000 + 20000
total_passif: 100000 + 40000 + 60000 + 50000
résultats:
total_actif: 250000 # Somme de tous les actifs
total_passif: 250000 # Somme des capitaux propres et des dettes
vérification: "Actif = Passif"L’entreprise “XYZ” a acheté une machine pour 100 000 €. La durée de vie estimée de la machine est de 5 ans avec un amortissement linéaire.
exercice_2:
données:
coût_machine: 100000
durée_de_vie: 5
calculs:
amortissement_annuel: 100000 / 5 # Calcul de l'amortissement linéaire
amortissement_total_2_ans: amortissement_annuel * 2
valeur_nette_comptable: coût_machine - amortissement_total_2_ans
résultats:
amortissement_annuel: 20000
amortissement_total_2_ans: 40000
valeur_nette_comptable: 60000 # Après 2 ansL’entreprise anticipe une perte potentielle de 30 000 € liée à un litige en cours. Elle décide de constituer une provision pour risques.
exercice_3:
données:
provision_risque: 30000
écriture_comptable:
débit:
compte_681: 30000 # Dotation aux provisions pour risques
crédit:
compte_151: 30000 # Provision pour litiges
impact:
passif: +30000 # Augmentation du passif par la création d'une provisionUne entreprise présente les éléments suivants :
exercice_4:
données:
capitaux_propres: 120000
dettes_long_terme: 80000
actif_immobilisé: 150000
calculs:
ressources_stables: capitaux_propres + dettes_long_terme
fonds_de_roulement: ressources_stables - actif_immobilisé
résultats:
ressources_stables: 200000
fonds_de_roulement: 200000 - 150000
fonds_de_roulement_final: 50000 # FR positifLe bilan est un outil essentiel pour analyser la santé financière d’une entreprise. Il est nécessaire de bien comprendre les concepts d’actif et de passif afin d’interpréter correctement les chiffres. Les exercices ci-dessus couvrent des cas basiques et avancés, incluant l’amortissement, les provisions, et le fonds de roulement.
Le bilan comptable est un état financier qui représente la situation patrimoniale d’une entreprise à un moment donné. Il se divise en deux grandes parties :
L’actif et le passif sont toujours égaux dans un bilan, selon la formule comptable fondamentale :
Actif = Passif
Dans ce guide, nous allons traiter plusieurs exercices avancés concernant la structure d’un bilan comptable, en mettant l’accent sur l’analyse des éléments d’actif et de passif.
L’entreprise “Oméga” vous fournit les informations suivantes pour la clôture de l’exercice 2023 :
Analyse des éléments du bilan : Actif :
Bilan de l’entreprise :
| Actif | Montant (€) | Passif | Montant (€) |
|---|---|---|---|
| Immobilisations corporelles | 200 000 | Capital social | 100 000 |
| Créances clients | 45 000 | Réserves | 30 000 |
| Stocks | 40 000 | Résultat net | 25 000 |
| Banque | 20 000 | Dettes fournisseurs | 60 000 |
| Emprunt bancaire | 80 000 | ||
| Total Actif | 305 000 | Total Passif | 305 000 |
Vérification :
Total Actif= 305000€ Total Passif= 305000€
L’équilibre est respecté : Actif = Passif.
L’entreprise “Beta” clôture son exercice avec les données suivantes :
Analyse des éléments du bilan : Actif :
Bilan de l’entreprise :
| Actif | Montant (€) | Passif | Montant (€) |
|---|---|---|---|
| Immobilisations incorporelles | 150 000 | Capital social | 120 000 |
| Stocks | 70 000 | Réserves | 60 000 |
| Créances clients | 40 000 | Résultat net (perte) | -15 000 |
| Banque (solde débiteur) | -10 000 | Dettes fournisseurs | 50 000 |
| Emprunt bancaire | 45 000 | ||
| Total Actif | 250 000 | Total Passif | 250 000 |
Impact du résultat net négatif :
Le résultat net négatif (perte de 15 000 €) vient réduire les capitaux propres de l’entreprise. Il est déduit des réserves ou directement inscrit dans le passif comme une perte cumulée.
Vérification :
Total Actif= 250000€ Total Passif= 250000€
L’équilibre est respecté.
L’entreprise “Gamma” fait un emprunt bancaire de 100 000 € sur 5 ans pour acquérir une machine d’une valeur de 80 000 €. La machine est amortie sur 5 ans en linéaire. À la fin de l’année 1, l’entreprise rembourse 20 000 € de son emprunt (capital) et enregistre l’amortissement de la machine.
Analyse de l’emprunt et remboursement : Au début de l’année :
Bilan de l’entreprise à la fin de l’année 1 : Actif :
Écritures comptables :
écriture_amortissement_machine:
débit:
compte_681: 16000 # Dotation aux amortissements
crédit:
compte_281: 16000 # Amortissement cumulé sur immobilisation écriture_remboursement_emprunt:
débit:
compte_164: 20000 # Diminution de l'emprunt bancaire
crédit:
compte_512: 20000 # Sortie de trésorerie (banque)Vérification :
Le bilan prend en compte la réduction de la dette et la diminution de la valeur nette comptable de la machine à cause de l’amortissement.
L’entreprise “Delta” présente les éléments suivants à la fin de l’année :
Le fonds de roulement net global (FRNG) est l’excédent des ressources stables (capitaux propres et dettes à long terme) sur les emplois stables (immobilisations). Il mesure la capacité de l’entreprise à financer son cycle d’exploitation avec ses ressources de long terme.
FRNG = Capitaux propres + Dettes à long terme – Immobilisations nettes
Capitaux propres :
Capitaux propres = Capital social + Réserves = 300000 + 50000 = 350000 €
Dettes à long terme (emprunt bancaire) :
Dettes à long terme = 50000 €
FRNG} = (350000 + 50000) – 400000 = 400000 – 400000 = 0 €
Le FRNG est de 0 €, ce qui signifie que l’entreprise n’a pas d’excédent de financement à long terme après avoir financé ses immobilisations.
Le besoin en fonds de roulement (BFR) est la différence entre les actifs circulants (créances clients, stocks, etc.) et les passifs circulants (dettes fournisseurs, etc.). Il mesure le besoin de financement à court terme lié à l’activité d’exploitation.
BFR = Créances clients – Dettes fournisseurs
BFR = 80000 – 100000 = -20000 €
Le BFR est de -20 000 €. Un BFR négatif signifie que les dettes fournisseurs financent l’activité de l’entreprise, ce qui est un bon signe de gestion à court terme.
La trésorerie nette est la différence entre le fonds de roulement net global (FRNG) et le besoin en fonds de roulement (BFR).
Trésorerie nette = FRNG – BF
Trésorerie nette = 0 – (-20000) = 20000 €
La trésorerie nette de l’entreprise est donc 20 000 €, ce qui signifie que l’entreprise dispose d’un excédent de trésorerie.
L’entreprise “Delta” est solvable, car elle dispose d’une trésorerie nette positive. Bien que son fonds de roulement soit nul, la bonne gestion de ses créances et dettes lui permet de couvrir ses besoins de financement à court terme et de dégager une trésorerie excédentaire.
Ces exercices avancés montrent comment structurer un bilan comptable à partir de données brutes et comment analyser la situation financière d’une entreprise, notamment en calculant des indicateurs clés comme le FRNG, le BFR, et la trésorerie nette. Ces concepts sont essentiels pour évaluer la solvabilité, la capacité de financement et la gestion du cycle d’exploitation d’une entreprise. En comptabilité générale, l’équilibre entre l’actif et le passif permet de vérifier la cohérence des comptes et d’assurer la transparence de la situation financière.
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