Le budget prévisionnel est un outil essentiel pour anticiper les dépenses, les recettes, et la gestion financière d’une entreprise. En BTS, il est un pilier fondamental dans les cours de gestion et comptabilité, permettant aux étudiants d’acquérir des compétences en planification et en prise de décision. Cette fiche pratique vous propose un rappel des principaux concepts du budget prévisionnel ainsi que les formules clés à maîtriser.

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1. Définition du Budget Prévisionnel

Le budget prévisionnel consiste à anticiper, sur une période donnée (souvent une année), les recettes et les dépenses de l’entreprise. Il sert à planifier les ressources financières, gérer les risques, et évaluer la rentabilité d’un projet ou de l’ensemble de l’activité.

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2. Les Objectifs du Budget Prévisionnel

• Anticiper les besoins financiers : Prévoir les besoins en liquidités, investissements, et financements.
• Évaluer les performances futures : Analyser la rentabilité potentielle et prévoir les marges.
• Contrôler et ajuster : Suivre les écarts entre le budget prévu et les résultats réels afin de corriger les déviations.
• Aider à la prise de décision : Éclairer les choix stratégiques, tels que les investissements, le financement ou les réductions de coûts.

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3. Formules Clés du Budget Prévisionnel

Voici les principales formules utilisées pour construire et ajuster un budget prévisionnel.

3.1. Chiffre d’Affaires Prévisionnel

Le chiffre d’affaires prévisionnel correspond au revenu attendu de l’activité d’une entreprise.

chiffre_affaires_prévisionnel = prix_unitaire * quantité_vendue

Exemple : Si une entreprise prévoit de vendre 1 000 unités d’un produit au prix de 50 €, le chiffre d’affaires prévisionnel sera :

chiffre_affaires_prévisionnel = 50 * 1000 = 50 000 €

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3.2. Charges Fixes et Charges Variables

Les charges fixes sont des coûts qui ne varient pas en fonction du volume d’activité (ex. loyer, salaires). Les charges variables dépendent du niveau d’activité ou du volume de production (ex. matières premières).

charges_fixes = somme_des_coûts_fixes
charges_variables = taux_charges_variables * chiffre_affaires_prévisionnel

Exemple : Si les charges variables représentent 30% du chiffre d’affaires et que le chiffre d’affaires prévu est de 100 000 €, les charges variables seront :

charges_variables = 0.30 * 100000 = 30 000 €

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3.3. Marge Brute

La marge brute correspond à la différence entre le chiffre d’affaires et le coût des ventes (charges variables).

marge_brute = chiffre_affaires_prévisionnel - charges_variables

Exemple : Si le chiffre d’affaires prévisionnel est de 100 000 € et les charges variables sont de 30 000 €, la marge brute sera :

marge_brute = 100000 - 30000 = 70 000 €

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3.4. Résultat d’Exploitation (EBIT)

Le résultat d’exploitation ou EBIT (Earnings Before Interest and Taxes) mesure le résultat généré par l’activité, après déduction des charges fixes.

résultat_exploitation = marge_brute - charges_fixes

Exemple : Si la marge brute est de 70 000 € et les charges fixes de 40 000 €, le résultat d’exploitation sera :

résultat_exploitation = 70000 - 40000 = 30 000 €

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3.5. Seuil de Rentabilité (Point Mort)

Le seuil de rentabilité est le niveau de chiffre d’affaires à partir duquel l’entreprise commence à être rentable (couvrir ses coûts fixes et variables).

seuil_rentabilité = charges_fixes / taux_de_marge_sur_coût_variable

Exemple : Si les charges fixes sont de 50 000 € et la marge sur coût variable est de 30%, le seuil de rentabilité sera :

seuil_rentabilité = 50000 / 0.30 = 166 667 €

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3.6. Besoin en Fonds de Roulement (BFR)

Le BFR représente les besoins de financement nécessaires pour couvrir les décalages entre les paiements et les encaissements liés à l’exploitation.

BFR = créances_clients + stocks - dettes_fournisseurs

Exemple : Si les créances clients s’élèvent à 20 000 €, les stocks à 15 000 €, et les dettes fournisseurs à 10 000 €, le BFR sera :

BFR = 20000 + 15000 - 10000 = 25 000 €

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3.7. Amortissements

L’amortissement est la répartition du coût d’un investissement sur sa durée de vie utile.

amortissement_annuel = coût_investissement / durée_vie

Exemple : Si un équipement coûte 100 000 € et a une durée de vie de 10 ans, l’amortissement annuel sera :

amortissement_annuel = 100000 / 10 = 10 000 €

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3.8. Flux de Trésorerie Prévisionnel

Le flux de trésorerie prévisionnel indique la liquidité disponible après prise en compte des encaissements et décaissements.

flux_trésorerie_prévisionnel = encaissements - décaissements

Exemple : Si l’entreprise prévoit des encaissements de 200 000 € et des décaissements de 180 000 €, le flux de trésorerie prévisionnel sera :

flux_trésorerie_prévisionnel = 200000 - 180000 = 20 000 €

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4. Suivi et Contrôle Budgétaire

Le suivi budgétaire permet de comparer le budget prévisionnel aux résultats réels pour identifier et analyser les écarts. Cela permet de prendre des décisions correctives pour ajuster la gestion financière.

4.1. Écart Budgétaire

L’écart budgétaire est la différence entre les réalisations et les prévisions.

écart = réalisation_réelle - budget_prévisionnel

Exemple : Si le chiffre d’affaires réalisé est de 105 000 € alors que le chiffre d’affaires prévu était de 100 000 €, l’écart sera :

écart = 105000 - 100000 = 5 000 € (écart favorable)

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Le budget prévisionnel est un outil indispensable pour anticiper les performances économiques d’une entreprise. Grâce aux formules présentées dans cette fiche, vous êtes maintenant équipés pour construire et analyser un budget prévisionnel solide et précis, tout en intégrant les différentes variables économiques et financières. La maîtrise des concepts et formules vous permet d’anticiper les risques, d’ajuster vos prévisions, et de prendre des décisions stratégiques éclairées.

Cette nouvelle série d’exercices propose des cas avancés autour du budget prévisionnel, intégrant des scénarios complexes comme les fluctuations des ventes, les imprévus sur les charges, et les ajustements de trésorerie.

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Exercice 1 : Fluctuation des ventes avec baisse de la demande

Une entreprise prévoit un chiffre d’affaires annuel de 800 000 € pour l’année à venir. Cependant, une baisse de la demande de 10% est anticipée en raison d’une crise économique. En parallèle, l’entreprise prévoit de compenser cette baisse par une hausse de 5% des prix de vente.

Question : Calculez le chiffre d’affaires révisé après prise en compte de la baisse de la demande et de la hausse des prix.

Solution

baisse_demandes:
  formule: "chiffre_affaires_prévu * (1 - baisse)"
  calcul: "800000 * (1 - 0.10)"
  résultat: 720000

chiffre_affaires_révisé:
  formule: "baisse_demandes * (1 + hausse_prix)"
  calcul: "720000 * (1 + 0.05)"
  résultat: 756000

Résultat : Le chiffre d’affaires révisé après ajustement est de 756 000 €.

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Exercice 2 : Gestion des charges variables avec augmentation imprévue

Une entreprise estime que ses charges variables représentent 30% de son chiffre d’affaires prévu, soit 600 000 €. En cours d’année, une augmentation imprévue de 12% des coûts de production est constatée.

Question : Calculez le nouveau montant des charges variables après l’augmentation imprévue.

Solution

charges_variables_prévisionnelles:
  formule: "chiffre_affaires * taux_charges_variables"
  calcul: "600000 * 0.30"
  résultat: 180000

charges_variables_réajustées:
  formule: "charges_variables_prévisionnelles * (1 + augmentation)"
  calcul: "180000 * (1 + 0.12)"
  résultat: 201600

Résultat : Les charges variables après ajustement sont de 201 600 €.

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Exercice 3 : Prévision des investissements avec décalage des dépenses

Une entreprise prévoit d’investir 250 000 € pour l’achat d’une nouvelle ligne de production. Initialement, elle prévoyait de réaliser cet investissement en une seule fois, mais un imprévu entraîne un décalage des dépenses. Elle devra répartir cet investissement sur deux années : 60% la première année et 40% la deuxième année.

Question : Calculez les montants à dépenser sur chaque année.

Solution

investissement_année_1:
  formule: "montant_investissement * pourcentage_année_1"
  calcul: "250000 * 0.60"
  résultat: 150000

investissement_année_2:
  formule: "montant_investissement * pourcentage_année_2"
  calcul: "250000 * 0.40"
  résultat: 100000

Résultat :

• Investissement année 1 : 150 000 €
• Investissement année 2 : 100 000 €

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Exercice 4 : Calcul de la marge brute avec augmentation des coûts variables

Une entreprise prévoit de vendre 5 000 unités d’un produit au prix unitaire de 100 €. Les coûts variables représentent 60 € par unité. Toutefois, en raison d’une augmentation imprévue des coûts de 10%, le coût variable par unité augmente.

Question : Calculez la marge brute avant et après l’augmentation des coûts.

Solution

chiffre_affaires_total:
  formule: "prix_unitaire * nombre_unités"
  calcul: "100 * 5000"
  résultat: 500000

coût_variable_avant_augmentation:
  formule: "coût_variable_unitaire * nombre_unités"
  calcul: "60 * 5000"
  résultat: 300000

marge_brute_avant:
  formule: "chiffre_affaires_total - coût_variable_avant_augmentation"
  calcul: "500000 - 300000"
  résultat: 200000

coût_variable_après_augmentation:
  formule: "coût_variable_unitaire * (1 + augmentation) * nombre_unités"
  calcul: "60 * 1.10 * 5000"
  résultat: 330000

marge_brute_après:
  formule: "chiffre_affaires_total - coût_variable_après_augmentation"
  calcul: "500000 - 330000"
  résultat: 170000

Résultat :

• Marge brute avant augmentation : 200 000 €
• Marge brute après augmentation : 170 000 €

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Exercice 5 : Impact d’un imprévu sur la trésorerie

Une entreprise prévoit un solde de trésorerie positif de 150 000 €. Cependant, elle doit faire face à deux imprévus : une dépense supplémentaire de 20 000 € pour des réparations urgentes et une augmentation des stocks pour un montant de 10 000 €.

Question : Calculez le nouveau solde de trésorerie après prise en compte des imprévus.

Solution

nouveau_solde_trésorerie:
  formule: "solde_trésorerie_prévu - dépenses_imprévues - augmentation_stocks"
  calcul: "150000 - 20000 - 10000"
  résultat: 120000

Résultat : Le nouveau solde de trésorerie est de 120 000 €.

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Exercice 6 : Ajustement du seuil de rentabilité après une baisse des ventes

Une entreprise prévoyait un seuil de rentabilité (point mort) basé sur un chiffre d’affaires annuel de 600 000 €, avec des charges fixes de 180 000 € et une marge sur coût variable de 40%. Suite à une baisse des ventes, l’entreprise doit réviser son seuil de rentabilité avec une marge réduite à 35%.

Question : Calculez le nouveau seuil de rentabilité.

Solution

seuil_rentabilité_ancien:
  formule: "charges_fixes / marge_sur_coût_variable"
  calcul: "180000 / 0.40"
  résultat: 450000

seuil_rentabilité_nouveau:
  formule: "charges_fixes / nouvelle_marge"
  calcul: "180000 / 0.35"
  résultat: 514285.71

Résultat :

• Ancien seuil de rentabilité : 450 000 €
• Nouveau seuil de rentabilité : 514 285,71 €

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Exercice 7 : Révision du plan de financement avec subvention imprévue

Une entreprise prévoit d’investir 500 000 € dans un nouveau projet et a déjà prévu un emprunt de 300 000 €. Cependant, elle reçoit une subvention imprévue de 50 000 €, ce qui lui permet de réduire son recours à l’emprunt.

Question : Calculez le nouveau montant de l’emprunt après prise en compte de la subvention.

Solution

emprunt_initial:
  calcul: 300000

subvention_imprévue:
  calcul: 50000

nouvel_emprunt:
  formule: "emprunt_initial - subvention_imprévue"
  calcul: "300000 - 50000"
  résultat: 250000

Résultat : Le nouveau montant de l’emprunt est de 250 000 €.

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Ces exercices montrent comment le budget prévisionnel peut être ajusté en fonction de situations imprévues et de scénarios complexes. La capacité à recalculer les marges, ajuster les trésoreries et revoir les investissements est essentielle pour garantir une gestion financière saine et réactive en cas d’aléas économiques. Ces compétences sont cruciales pour les étudiants en BTS, qui doivent être capables d’anticiper et de gérer efficacement les variations dans les activités d’une entreprise.