Le Rapprochement Bancaire en Pratique – Fiche Détaillé et Exercices Corrigés
Le rapprochement bancaire est une procédure essentielle pour garantir la concordance entre les comptes bancaires d’une entreprise et les relevés fournis par la banque. Il s’agit d’une opération comptable permettant de vérifier que toutes les transactions enregistrées dans le grand livre de l’entreprise (débits et crédits) correspondent aux écritures figurant sur le relevé bancaire.
En pratique, le rapprochement bancaire consiste à :
Comparer les écritures du compte “Banque” avec les opérations inscrites sur le relevé bancaire.
Identifier et expliquer les éventuels écarts (comme les chèques non encaissés, les virements en attente ou les erreurs de saisie).
Ajuster les écritures comptables en conséquence pour obtenir une vue exacte et actualisée de la trésorerie de l’entreprise.
Cette démarche permet de s’assurer que les opérations ont été correctement comptabilisées et que l’état financier de l’entreprise est fiable. Le rapprochement bancaire contribue également à détecter les erreurs, les oublis ou encore les fraudes potentielles, renforçant ainsi le contrôle interne de l’entreprise.
Dans le cadre de la gestion comptable d’une entreprise, il est recommandé de réaliser cette procédure régulièrement, généralement à la fin de chaque mois ou à chaque réception d’un relevé bancaire, pour éviter les écarts et les erreurs prolongées.
Cette introduction peut servir de base pour expliquer aux étudiants en Bac Pro l’importance et les étapes clés du rapprochement bancaire, tout en liant théorie et pratique.
Rapprochement Bancaire – Identification des erreurs de lettrage
Contexte :
Lors du rapprochement bancaire, certaines écritures peuvent être mal lettrées entre le grand livre et le relevé bancaire, entraînant des écarts non justifiés.
Étapes :
Comparer les dates des opérations : Assurez-vous que les dates des transactions sur le relevé bancaire et dans le grand livre sont cohérentes. Parfois, un chèque ou un virement peut avoir été enregistré tardivement dans les livres.
Vérifier les montants : Confirmez que les montants inscrits dans le grand livre et sur le relevé bancaire sont identiques. Les erreurs de saisie sont fréquentes.
Contrôler les libellés : Un libellé mal renseigné ou incomplet dans le grand livre peut empêcher de lettrer correctement une écriture.
Écritures multiples : Si plusieurs écritures similaires sont présentes (par exemple, plusieurs chèques du même montant), vérifiez que chacune est correctement rapprochée avec la bonne ligne du relevé bancaire.
Astuces :
Utilisez des outils de gestion comptable qui permettent de pointer automatiquement les écritures communes pour éviter les erreurs manuelles.
Consultez régulièrement le grand livre et le relevé bancaire pour éviter que les écarts ne s’accumulent.
Gestion des opérations non comptabilisées au moment du rapprochement
Contexte :
Certaines opérations peuvent ne pas apparaître dans le grand livre au moment du rapprochement bancaire, notamment les chèques encore non débités ou les virements reçus après la clôture comptable.
Étapes :
Lister les opérations non débitées ou créditées : Identifiez toutes les opérations qui figurent sur le relevé bancaire mais qui ne sont pas encore comptabilisées dans le grand livre (ex. chèque non encaissé, frais bancaires tardifs).
Créer des écritures de régularisation : Passez des écritures de régularisation pour intégrer ces opérations dans la comptabilité.
Reporter les écritures au mois suivant : Pour les chèques non débités ou autres opérations en attente, reportez les écritures au mois suivant et notez les montants concernés dans l’état de rapprochement.
Exemple :
Un chèque de 2 000 € émis le 25 mars n’a pas encore été débité au 31 mars. Vous devez le mentionner dans l’état de rapprochement et vérifier qu’il sera bien débité au mois suivant.
Gérer les écarts de timing entre les écritures et le relevé bancaire
Contexte :
Les écarts de timing sont fréquents lors du rapprochement bancaire, notamment lorsqu’un virement ou un prélèvement a été effectué à la fin du mois et qu’il apparaît seulement sur le relevé du mois suivant.
Étapes :
Identifier les écarts de date : Vérifiez les dates de chaque transaction. Si une opération a été comptabilisée en fin de mois mais n’apparaît pas sur le relevé bancaire, notez-la comme opération en attente.
Préciser les opérations reportées : Dans l’état de rapprochement, faites apparaître distinctement les opérations reportées (exemple : chèques non débités, virements en attente).
Mettre à jour lors du mois suivant : Au moment du prochain rapprochement bancaire, assurez-vous que ces opérations ont bien été traitées par la banque.
Bonnes Pratiques :
Réalisez les rapprochements bancaires dans un délai court après la clôture du mois pour limiter les écarts liés au timing.
Gardez une trace des opérations non lettrées d’un mois à l’autre pour éviter les oublis.
Gérer les frais bancaires et autres opérations non signalées dans les livres
Contexte :
Certains frais bancaires (ex. frais de gestion, commissions de virement) ne sont pas toujours comptabilisés automatiquement dans le grand livre et doivent être réconciliés manuellement.
Étapes :
Vérifiez les frais sur le relevé bancaire : Repérez les frais bancaires, commissions ou autres débits non comptabilisés.
Passez une écriture d’ajustement : Enregistrez ces frais dans le journal de banque avec un libellé précis (exemple : « frais de tenue de compte mars 20XX »).
Écritures correctives : Si des frais ont été omis sur plusieurs mois, vous devrez passer des écritures correctives pour chaque mois concerné.
Exemple :
Votre relevé bancaire montre des frais de gestion de 50 €, mais ceux-ci ne sont pas présents dans le grand livre. Vous devrez enregistrer une écriture de débit dans le compte « 627 Services bancaires ».
Problèmes courants de rapprochement bancaire et solutions
Contexte :
Lors du rapprochement bancaire, plusieurs problèmes récurrents peuvent survenir, comme des erreurs de saisie, des opérations oubliées ou des doublons.
Problèmes courants et solutions :
Erreur de saisie dans les montants :
Problème : Une différence de quelques euros apparaît entre le grand livre et le relevé.
Solution : Vérifiez la saisie des montants. Recherchez d’éventuelles erreurs de frappe ou arrondissements incorrects.
Opération non lettrée :
Problème : Un chèque ou un prélèvement a été enregistré dans les livres mais n’apparaît pas sur le relevé bancaire.
Solution : Inscrivez l’opération comme « non rapprochée » et suivez-la le mois suivant.
Doublons :
Problème : Une opération est enregistrée deux fois dans le grand livre.
Solution : Identifiez les doublons et ajustez les écritures comptables en supprimant l’une des deux entrées.
Dates différentes :
Problème : Les dates des transactions ne correspondent pas entre le grand livre et le relevé bancaire (ex. un chèque émis à la fin du mois apparaît le mois suivant sur le relevé).
Solution : Enregistrez ces opérations dans l’état de rapprochement et assurez-vous qu’elles soient correctement traitées dans le mois suivant.
Gérer les opérations frauduleuses détectées lors du rapprochement bancaire
Contexte :
Il peut arriver que des opérations frauduleuses ou non autorisées apparaissent sur le relevé bancaire lors du rapprochement. Ces anomalies doivent être identifiées et traitées rapidement.
Étapes :
Vérification minutieuse des transactions : Comparez toutes les transactions du relevé bancaire avec le grand livre. Toute opération non reconnue ou suspecte doit être immédiatement signalée.
Contactez la banque : Dès qu’une fraude est détectée, informez la banque pour bloquer d’éventuelles opérations ultérieures et contester les mouvements indésirables.
Ajustement des écritures comptables : Passez une écriture de régularisation pour corriger la comptabilité après que la banque a rectifié les opérations frauduleuses.
Suivi des actions bancaires : Assurez-vous que la banque procède aux remboursements ou aux corrections nécessaires.
Bonnes Pratiques :
Revoyez régulièrement vos processus de sécurité bancaire (vérification des chèques, des virements, etc.).
Mettez en place des alertes automatiques pour être informé des mouvements suspects sur votre compte bancaire.
Réconciliation des virements multiples pour une même facture
Contexte :
Il peut arriver que plusieurs virements soient effectués pour le paiement d’une même facture, par exemple lorsqu’un client échelonne ses paiements. Cela peut compliquer le rapprochement bancaire.
Étapes :
Identifier tous les virements partiels : Notez les virements liés à une même facture et assurez-vous que les montants totaux correspondent au montant total dû.
Lettrer correctement les virements : Assurez-vous que chaque virement est bien lié à la facture correspondante dans le grand livre, même s’il s’agit de plusieurs paiements pour une seule facture.
Contrôle de la facture payée : Vérifiez que la facture a été intégralement réglée une fois tous les virements reçus. Si ce n’est pas le cas, vous devrez relancer le client pour le solde.
Astuces :
Établissez des factures claires pour encourager les paiements en une seule fois. Indiquez la possibilité de paiements échelonnés si nécessaire.
Utilisez un logiciel comptable permettant d’identifier facilement les paiements partiels associés à une même facture.
Traitement des erreurs de virement entre comptes bancaires
Contexte :
Dans certaines entreprises, des virements peuvent être effectués entre plusieurs comptes bancaires internes (ex. compte principal et compte d’épargne) pour des raisons de gestion de trésorerie. Ces virements doivent être correctement rapprochés.
Étapes :
Identifier les comptes concernés : Assurez-vous que les virements internes sont correctement enregistrés dans le grand livre pour les deux comptes.
Rapprocher les montants : Le montant débité d’un compte doit correspondre exactement au montant crédité sur l’autre compte.
Passer les écritures de régularisation si nécessaire : Si un virement a été enregistré de façon erronée (par exemple, avec un montant incorrect), passez une écriture pour rectifier l’erreur.
Astuces :
Maintenez une bonne documentation des virements internes avec des notes explicatives.
Automatisez, si possible, les transferts de fonds internes via un logiciel comptable pour éviter les erreurs manuelles.
Suivi des factures clients non payées détectées lors du rapprochement
Contexte :
Lors du rapprochement bancaire, il peut être constaté que certaines factures clients ne sont pas encore réglées. Il est essentiel de suivre ces impayés pour maintenir une trésorerie saine.
Étapes :
Identifier les factures non payées : Comparez les montants facturés aux clients avec les virements reçus sur le relevé bancaire. Les écarts vous permettront d’identifier les factures non payées.
Envoyer des relances : Relancez les clients pour les factures en retard. Assurez-vous que les informations de paiement sont bien communiquées et que les délais sont respectés.
Passer une provision pour créances douteuses : Si vous constatez des retards de paiement prolongés, il peut être nécessaire de passer une provision pour créances douteuses dans vos comptes.
Lettrage des paiements reçus : Dès que le paiement est reçu, procédez au lettrage de la facture dans le grand livre pour maintenir des comptes à jour.
Astuces :
Mettez en place un système de relances automatisé pour les factures en retard.
Travaillez avec votre service juridique si un client persiste à ne pas payer, et envisagez des actions légales si nécessaire.
Gestion des différences de taux de change dans le rapprochement bancaire
Contexte :
Pour les entreprises qui effectuent des opérations internationales, les différences de taux de change peuvent compliquer le rapprochement bancaire, car les montants crédités ou débités peuvent différer entre le moment de l’enregistrement et celui du paiement.
Étapes :
Relever les écarts de taux de change : Lorsque des paiements ou virements internationaux sont effectués, notez les taux de change appliqués au moment de la transaction.
Écritures d’ajustement : Passez des écritures d’ajustement pour prendre en compte les différences de change entre le moment de l’enregistrement de la facture et le paiement effectif.
Utilisation des comptes de pertes et gains de change : Les écarts de taux de change doivent être comptabilisés dans un compte spécifique, par exemple « Gains ou pertes sur change ».
Contrôler les coûts bancaires : Certains frais liés aux transactions internationales (comme les commissions de change) doivent également être pris en compte lors du rapprochement.
Astuces :
Utilisez un logiciel comptable qui prend en charge les devises multiples pour faciliter le rapprochement des transactions internationales.
Si possible, négociez des conditions de change avec votre banque pour minimiser les pertes liées aux fluctuations.
Ces fiches pratiques couvrent des scénarios supplémentaires fréquemment rencontrés dans le cadre du rapprochement bancaire et fournissent des solutions concrètes pour chaque situation. Elles sont conçues pour faciliter la gestion quotidienne des écarts et des problèmes comptables.
Voici cinq fiches uniques de rapprochement bancaire, créées en suivant le même modèle que vos fichiers d’entraînement. Chaque fiche présente un exercice différent, tout en restant conforme aux normes bancaires françaises.
Rapprochement Bancaire – Exercice 1
Objectif :
Lettrer le compte 512 « Banque » avec le relevé bancaire.
Identifier les écarts entre les opérations enregistrées et celles du relevé.
Proposer des écritures comptables correctives.
Extrait du Grand Livre (Compte 512 – Banque) :
Date
N° de pièce
Libellé
Débit (€)
Crédit (€)
Solde (€)
01/10/20XX
3001
Solde initial
20 000,00
02/10/20XX
CHQ1050
Chèque Enedis
2 500,00
17 500,00
03/10/20XX
VRT2301
Virement client BioMarket
3 200,00
20 700,00
04/10/20XX
CHQ1051
Chèque fournisseur Papier&Co
1 200,00
19 500,00
05/10/20XX
REMCHQ452
Remise de chèques
1 800,00
21 300,00
Relevé Bancaire au 31/10/20XX :
Date
Libellé
Débit (€)
Crédit (€)
Solde (€)
01/10/20XX
Solde précédent
20 000,00
03/10/20XX
Virement client BioMarket (VRT2301)
3 200,00
23 200,00
04/10/20XX
Chèque Enedis (CHQ1050)
2 500,00
20 700,00
06/10/20XX
Remise de chèques (REMCHQ452)
1 800,00
22 500,00
Écart Identifié :
Le chèque fournisseur Papier&Co (CHQ1051) de 1 200,00 € n’apparaît pas sur le relevé bancaire. Vérifier l’encaissement.
Rapprochement Bancaire – Exercice 2
Objectif :
Lettrer le compte 512 « Banque » avec le relevé bancaire.
Identifier les écarts entre les opérations enregistrées et celles du relevé.
Proposer des écritures comptables correctives.
Extrait du Grand Livre (Compte 512 – Banque) :
Date
N° de pièce
Libellé
Débit (€)
Crédit (€)
Solde (€)
01/11/20XX
3501
Solde initial
10 500,00
02/11/20XX
CHQ1080
Chèque Eau de Paris
900,00
9 600,00
03/11/20XX
VRT2150
Virement client BioParc
1 500,00
11 100,00
04/11/20XX
PREL4501
Prélèvement téléphone
250,00
10 850,00
Relevé Bancaire au 30/11/20XX :
Date
Libellé
Débit (€)
Crédit (€)
Solde (€)
01/11/20XX
Solde précédent
10 500,00
03/11/20XX
Virement client BioParc (VRT2150)
1 500,00
12 000,00
05/11/20XX
Prélèvement téléphone (PREL4501)
250,00
11 750,00
Écart Identifié :
Le chèque Eau de Paris (CHQ1080) de 900,00 € n’a pas encore été débité. Revoir le traitement avec la banque.
Rapprochement Bancaire – Exercice 3
Objectif :
Lettrer le compte 512 « Banque » avec le relevé bancaire.
Identifier les écarts entre les opérations enregistrées et celles du relevé.
Proposer des écritures comptables correctives.
Extrait du Grand Livre (Compte 512 – Banque) :
Date
N° de pièce
Libellé
Débit (€)
Crédit (€)
Solde (€)
01/12/20XX
4001
Solde initial
25 000,00
02/12/20XX
CHQ1902
Chèque fournisseur PapeterieBio
2 200,00
22 800,00
04/12/20XX
VRT9981
Virement client JardinBio
4 500,00
27 300,00
05/12/20XX
PREL5512
Prélèvement fournisseur énergie
1 000,00
26 300,00
Relevé Bancaire au 31/12/20XX :
Date
Libellé
Débit (€)
Crédit (€)
Solde (€)
01/12/20XX
Solde précédent
25 000,00
05/12/20XX
Virement client JardinBio (VRT9981)
4 500,00
29 500,00
07/12/20XX
Chèque fournisseur PapeterieBio
2 200,00
27 300,00
Écart Identifié :
Le prélèvement énergie (PREL5512) de 1 000,00 € n’apparaît pas encore sur le relevé bancaire.
Rapprochement Bancaire – Exercice 4
Objectif :
Lettrer le compte 512 « Banque » avec le relevé bancaire.
Identifier les écarts entre les opérations enregistrées et celles du relevé.
Proposer des écritures comptables correctives.
Extrait du Grand Livre (Compte 512 – Banque) :
Date
N° de pièce
Libellé
Débit (€)
Crédit (€)
Solde (€)
01/01/20XX
4201
Solde initial
18 500,00
03/01/20XX
CHQ1023
Chèque abonnement Internet
750,00
17 750,00
05/01/20XX
VRT5890
Virement client SantéBio
3 200,00
20 950,00
10/01/20XX
PREL3421
Prélèvement Crédit Agricole
1 500,00
19 450,00
Relevé Bancaire au 31/01/20XX :
Date
Libellé
Débit (€)
Crédit (€)
Solde (€)
01/01/20XX
Solde précédent
18 500,00
04/01/20XX
Chèque abonnement Internet (CHQ1023)
750,00
17 750,00
06/01/20XX
Virement client SantéBio (VRT5890)
3 200,00
20 950,00
Écart Identifié :
Le prélèvement Crédit Agricole de 1 500,00 € n’a pas été enregistré sur le relevé bancaire à la bonne date.
Rapprochement Bancaire – Exercice 5
Objectif :
Lettrer le compte 512 « Banque » avec le relevé bancaire.
Identifier les écarts entre les opérations enregistrées et celles du relevé.
Proposer des écritures comptables correctives.
Extrait du Grand Livre (Compte 512 – Banque) :
Date
N° de pièce
Libellé
Débit (€)
Crédit (€)
Solde (€)
01/02/20XX
5050
Solde initial
12 500,00
02/02/20XX
CHQ1435
Chèque Électricité de France (EDF)
500,00
12 000,00
05/02/20XX
VRT9912
Virement client GreenFoods
2 300,00
14 300,00
08/02/20XX
CHQ1436
Chèque fournisseur AlimentationBio
1 250,00
13 050,00
12/02/20XX
PREL9870
Prélèvement assurances
900,00
12 150,00
15/02/20XX
VRT9915
Virement client Bioterra
3 800,00
15 950,00
Relevé Bancaire au 28/02/20XX :
Date
Libellé
Débit (€)
Crédit (€)
Solde (€)
01/02/20XX
Solde précédent
12 500,00
03/02/20XX
Chèque EDF (CHQ1435)
500,00
12 000,00
06/02/20XX
Virement client GreenFoods (VRT9912)
2 300,00
14 300,00
09/02/20XX
Chèque AlimentationBio (CHQ1436)
1 250,00
13 050,00
13/02/20XX
Prélèvement assurances
900,00
12 150,00
16/02/20XX
Virement client Bioterra (VRT9915)
3 800,00
15 950,00
Écart Identifié :
Aucune opération non lettrée n’a été identifiée, les deux soldes concordent.
Rapprochement Bancaire – Exercice 6
Objectif :
Lettrer le compte 512 « Banque » avec le relevé bancaire.
Identifier les écarts et effectuer les ajustements nécessaires.
Extrait du Grand Livre (Compte 512 – Banque) :
Date
N° de pièce
Libellé
Débit (€)
Crédit (€)
Solde (€)
01/03/20XX
6001
Solde initial
8 750,00
03/03/20XX
CHQ2105
Chèque fournisseur BioLait
1 500,00
7 250,00
06/03/20XX
VRT8001
Virement client Bio&Co
2 700,00
9 950,00
10/03/20XX
CHQ2106
Chèque Eau de Paris
300,00
9 650,00
15/03/20XX
PREL4302
Prélèvement Crédit Agricole
1 200,00
8 450,00
18/03/20XX
REMCHQ101
Remise de chèques
1 000,00
9 450,00
Relevé Bancaire au 31/03/20XX :
Date
Libellé
Débit (€)
Crédit (€)
Solde (€)
01/03/20XX
Solde précédent
8 750,00
04/03/20XX
Chèque BioLait (CHQ2105)
1 500,00
7 250,00
06/03/20XX
Virement client Bio&Co (VRT8001)
2 700,00
9 950,00
11/03/20XX
Prélèvement Crédit Agricole
1 200,00
8 750,00
19/03/20XX
Remise de chèques (REMCHQ101)
1 000,00
9 750,00
Écart Identifié :
Le chèque Eau de Paris (CHQ2106) de 300,00 € n’a pas encore été débité.
Rapprochement Bancaire – Exercice 7
Objectif :
Lettrer le compte 512 « Banque » avec le relevé bancaire.
Identifier les écarts et proposer des écritures correctives.
Extrait du Grand Livre (Compte 512 – Banque) :
Date
N° de pièce
Libellé
Débit (€)
Crédit (€)
Solde (€)
01/04/20XX
7001
Solde initial
5 200,00
03/04/20XX
CHQ3001
Chèque EDF
450,00
4 750,00
05/04/20XX
VRT4005
Virement client BioNature
2 500,00
7 250,00
10/04/20XX
CHQ3002
Chèque MatérielBio
700,00
6 550,00
12/04/20XX
PREL7654
Prélèvement loyer
1 200,00
5 350,00
Relevé Bancaire au 30/04/20XX :
Date
Libellé
Débit (€)
Crédit (€)
Solde (€)
01/04/20XX
Solde précédent
5 200,00
05/04/20XX
Virement client BioNature (VRT4005)
2 500,00
7 700,00
07/04/20XX
Chèque EDF (CHQ3001)
450,00
7 250,00
13/04/20XX
Prélèvement loyer
1 200,00
6 050,00
Écart Identifié :
Le chèque MatérielBio (CHQ3002) de 700,00 € n’a pas encore été débité.
Rapprochement Bancaire – Exercice 8
Objectif :
Lettrer le compte 512 « Banque » avec le relevé bancaire.
Proposer des ajustements comptables en fonction des écarts.
Extrait du Grand Livre (Compte 512 – Banque) :
Date
N° de pièce
Libellé
Débit (€)
Crédit (€)
Solde (€)
01/05/20XX
8001
Solde initial
10 000,00
02/05/20XX
CHQ4008
Chèque fournisseur BioAlim
3 000,00
7 000,00
04/05/20XX
VRT6025
Virement client MarchéVert
4 500,00
11 500,00
08/05/20XX
PREL3201
Prélèvement assurance
500,00
11 000,00
Relevé Bancaire au 31/05/20XX :
Date
Libellé
Débit (€)
Crédit (€)
Solde (€)
01/05/20XX
Solde précédent
10 000,00
03/05/20XX
Chèque fournisseur BioAlim (CHQ4008)
3 000,00
7 000,00
05/05/20XX
Virement client MarchéVert (VRT6025)
4 500,00
11 500,00
09/05/20XX
Prélèvement assurance (PREL3201)
500,00
11 000,00
Écart Identifié :
Aucun écart n’a été identifié, les soldes sont corrects.
Rapprochement Bancaire – Exercice 9
Objectif :
Lettrer le compte 512 « Banque » avec le relevé bancaire.
Proposer des écritures correctives en fonction des écarts observés.