GUIDE : Processus 5 – Analyse et Prévision de l’Activité

BTS Comptabilité et Gestion (CG) – Exercices Corrigés

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L’analyse et la prévision de l’activité constituent un élément clé du processus de gestion d’une entreprise. Elles permettent d’évaluer la performance financière, d’anticiper les besoins en ressources et d’optimiser la prise de décision. Ce guide propose une méthodologie structurée ainsi que des exercices corrigés pour maîtriser les principales notions du Processus 5 du BTS Comptabilité et Gestion (CG).

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I. Analyse et Prévision de l’Activité : Enjeux et Objectifs

L’analyse de l’activité vise à examiner la rentabilité, la productivité et la structure des coûts d’une entreprise. La prévision permet d’anticiper les évolutions futures à partir des données historiques et des tendances économiques.

Objectifs principaux :
✅ Analyser la performance financière via des indicateurs clés
✅ Réaliser des prévisions budgétaires et de trésorerie
✅ Calculer les écarts entre prévisions et réalisations
✅ Proposer des ajustements stratégiques en fonction des résultats obtenus

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II. Les Outils d’Analyse et de Prévision

📊 Les principaux outils utilisés sont :

1. Les Soldes Intermédiaires de Gestion (SIG)
   • Permettent d’analyser la formation du résultat
   • Identification des postes clés comme la valeur ajoutée, l’EBE, le résultat d’exploitation
2. Les Ratios Financiers
   • Rentabilité : Marge brute, marge nette, retour sur investissement (ROI), retour sur capitaux propres (ROE)
   • Structure financière : Ratio d’endettement, capacité d’autofinancement (CAF)
3. L’Analyse des Écarts
   • Comparaison entre prévisions et réalisations
   • Écart sur chiffre d’affaires, coûts et marges
4. Les Méthodes de Prévision
   • Extrapolation des tendances historiques
   • Budgets prévisionnels (ventes, charges, trésorerie)
   • Modélisation statistique (régression, méthodes de lissage)

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III. Exercices Corrigés : Analyse et Prévision de l’Activité

Exercice 1 : Calcul des SIG et Analyse de Rentabilité

📌 Énoncé : Une entreprise présente les données suivantes en milliers d’euros :

• Chiffre d’affaires : 500
• Consommations en provenance des tiers : 150
• Charges de personnel : 120
• Impôts et taxes : 30
• Dotations aux amortissements : 40
• Résultat d’exploitation : 70

Questions :

1. Calculer les Soldes Intermédiaires de Gestion (SIG).
2. Analyser la rentabilité de l’entreprise à partir des SIG.

✅ Correction :

Postes	Calcul	Montant (k€)
Valeur Ajoutée (VA)	Chiffre d’affaires – Consommations	500 – 150 = 350
Excédent Brut d’Exploitation (EBE)	VA – Charges de personnel – Impôts et taxes	350 – 120 – 30 = 200
Résultat d’Exploitation (REX)	EBE – Dotations aux amortissements	200 – 40 = 160

💡 Interprétation : L’entreprise dégage une marge opérationnelle intéressante, avec un excédent brut d’exploitation qui représente 40% du CA. Cependant, il conviendrait d’analyser plus en détail l’évolution de ses charges pour optimiser sa rentabilité.

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Exercice 2 : Analyse des Ratios Financiers

📌 Énoncé : Une entreprise affiche les résultats suivants :

• Chiffre d’affaires : 1 000 k€
• Résultat net : 150k€
• Capitaux propres : 600 k€
• Dette financière : 400 k€

Questions :

1. Calculer la marge nette et interpréter le résultat.
2. Calculer le ROE et analyser la rentabilité financière.

✅ Correction :

Ratio	Formule	Résultat
Marge nette	Résultat net / Chiffre d’affaires	150 / 1 000 = 15%
ROE (Rentabilité des Capitaux Propres)	Résultat net / Capitaux propres	150 / 600 = 25%

💡 Interprétation : Une marge nette de 15% signifie que pour 100€ de chiffre d’affaires, l’entreprise génère 15€ de bénéfice net. Son ROE de 25% montre une rentabilité financière élevée, indiquant une bonne efficacité des capitaux investis.

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Exercice 3 : Prévisions Budgétaires et Analyse des Écarts

📌 Énoncé : Une entreprise a prévu un chiffre d’affaires de 800 k€ et un résultat net de 100 k€. À la fin de l’exercice, les résultats réels sont :

• Chiffre d’affaires réalisé : 750 k€
• Résultat net : 80 k€

Questions :

1. Calculer les écarts entre les prévisions et les réalisations.
2. Identifier les causes possibles de ces écarts et proposer des ajustements.

✅ Correction :

Indicateur	Prévu	Réalisé	Écart	% d’écart
Chiffre d’affaires	800	750	-50	-6,25%
Résultat net	100	80	-20	-20%

💡 Analyse :

• L’entreprise a réalisé un CA inférieur de 6,25% aux prévisions, ce qui peut s’expliquer par une baisse de la demande ou une concurrence accrue.
• Le résultat net a chuté de 20%, signe d’une augmentation des charges ou d’une baisse de marge.
• Actions correctives : revoir les stratégies de tarification, optimiser les coûts et ajuster les budgets futurs.

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Synthèse

Le processus Analyse et Prévision de l’Activité (P5) du BTS CG repose sur la maîtrise des outils financiers et l’interprétation des résultats. Les exercices proposés permettent d’appliquer concrètement les concepts de rentabilité, de prévision et d’analyse des écarts, essentiels pour la prise de décision en entreprise.

🔎 À retenir :

• Une bonne analyse repose sur l’utilisation des SIG, des ratios financiers et des écarts entre prévisions et réalisations.
• L’interprétation des résultats est primordiale pour ajuster les stratégies et optimiser la gestion d’une entreprise.
• La capacité à anticiper les évolutions économiques est un atout clé pour tout gestionnaire ou comptable.

📌 Pour aller plus loin : Pratiquez sur d’autres exercices et testez vos connaissances avec des cas réels d’entreprise !

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Après le BTS CG : Application Pratique de l’Analyse et de la Prévision de l’Activité en Entreprise

I. Du Théorique au Pratique : Les Défis de la Transition

Après l’obtention du BTS Comptabilité et Gestion (CG), l’entrée dans le monde professionnel marque une étape cruciale où les connaissances acquises doivent être appliquées à des situations réelles. L’analyse et la prévision de l’activité, enseignées dans le cadre du Processus 5, prennent alors une nouvelle dimension : il ne s’agit plus seulement de calculer des ratios ou d’élaborer des prévisions, mais d’en faire un outil d’aide à la décision stratégique.

🚀 Principaux défis rencontrés en entreprise :
✔️ Adapter ses méthodes aux outils de gestion et logiciels professionnels (ERP, Excel avancé, Power BI, SAP, Sage)
✔️ Interpréter les écarts budgétaires et proposer des actions correctives
✔️ Communiquer efficacement les résultats financiers aux dirigeants
✔️ Gérer l’incertitude et intégrer les variables économiques externes

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II. L’Analyse Financière au Service de la Prise de Décision

En entreprise, les chiffres ne se limitent pas à un simple état des lieux, ils sont une base de réflexion pour orienter les choix stratégiques. Par exemple, un contrôle de gestion efficace repose sur :

🔹 La gestion des écarts budgétaires : comprendre pourquoi un chiffre d’affaires est inférieur aux prévisions et proposer des solutions adaptées (nouvelle politique commerciale, réduction des coûts, ajustement des prix).

🔹 Le suivi de la rentabilité des projets : mesurer le retour sur investissement (ROI) des nouvelles initiatives et ajuster les stratégies en fonction des résultats observés.

🔹 L’anticipation des tensions de trésorerie : une prévision de trésorerie bien réalisée permet d’éviter