L’analyse des écarts budgétaires permet de comparer les dépenses et les recettes réelles par rapport aux prévisions budgétaires. Elle aide à identifier les écarts, comprendre leurs causes et ajuster les budgets futurs.
Les écarts peuvent être classés en deux grandes catégories :
Pour chaque élément budgétaire (revenus ou dépenses), l’écart est calculé en soustrayant le montant budgété du montant réel.
Ecart = Montant Réel - Montant Budgété
L’écart des recettes mesure la différence entre les revenus réels et les revenus prévus.
Ecart_Recettes = Recettes Réelles - Recettes Budgétées
Un écart favorable dans les recettes signifie que les revenus réels sont supérieurs à ceux prévus.
L’écart des dépenses mesure la différence entre les dépenses réelles et celles budgétées.
Ecart_Dépenses = Dépenses Réelles - Dépenses Budgétées
Un écart défavorable dans les dépenses signifie que les dépenses réelles sont supérieures à celles prévues.
Une analyse approfondie est nécessaire pour comprendre les causes des écarts :
L’analyse des écarts de volume et de prix permet d’identifier si l’écart est dû à une différence de quantité ou de coût unitaire.
Ecart_Volume = (Quantité Réelle - Quantité Budgétée) * Prix Budgété
Ecart_Prix = (Prix Réel - Prix Budgété) * Quantité Réelle
En fonction des résultats de l’analyse, des actions correctives peuvent être mises en place pour améliorer la performance budgétaire, comme l’ajustement des prévisions ou des actions pour réduire les coûts.
👉 L’analyse des écarts budgétaires est essentielle pour une gestion financière efficace. Elle permet d’évaluer les performances par rapport au budget, de comprendre les écarts et d’ajuster les stratégies financières.
💡 L’écart de volume est une mesure qui permet d’identifier si les différences entre le budget prévisionnel et les résultats réels proviennent de variations dans les quantités produites ou vendues, plutôt que des prix. Cet écart se concentre donc sur la quantité réelle consommée, produite ou vendue par rapport à la quantité initialement prévue dans le budget.
L’écart de volume se produit lorsque la quantité réelle de biens ou services produits, consommés, ou vendus diffère de la quantité prévue dans le budget. Il peut être favorable ou défavorable :
L’écart de volume est calculé de la manière suivante :
Ecart_Volume = (Quantité Réelle - Quantité Budgétée) * Prix Budgété
Le calcul de l’écart de volume est :
Ecart_Volume = (1200 - 1000) * 50 = 200 * 50 = 10 000 €
Dans ce cas, il y a un écart de volume favorable de 10 000 €, ce qui signifie que la vente de 200 unités supplémentaires a généré 10 000 € de revenus supplémentaires par rapport aux prévisions.
Le calcul de l’écart de volume est :
Ecart_Volume = (800 - 1000) * 40 = -200 * 40 = -8 000 €
Dans cet exemple, il y a un écart de volume défavorable de 8 000 €, indiquant que la production inférieure à celle prévue a entraîné une diminution des économies d’échelle, augmentant ainsi le coût total.
L’analyse de l’écart de volume est essentielle pour :
En résumé, l’écart de volume met en évidence la différence de performance liée aux quantités par rapport aux attentes, ce qui aide à comprendre si les résultats financiers sont le fruit de variations de volume ou d’autres facteurs comme le prix.
💡 L’écart global est la somme des écarts observés entre les résultats réels et les prévisions budgétaires. Il s’agit de la mesure totale de la différence entre les performances réelles et les performances budgétées, et il permet d’avoir une vue d’ensemble sur la performance d’un projet, d’une entreprise ou d’un département par rapport aux prévisions.
L’écart global peut être calculé de manière simple en prenant la différence entre les montants réels et les montants budgétés pour un ensemble d’éléments (revenus, coûts, etc.).
Ecart_Global = (Montant Réel Total - Montant Budgété Total)
Supposons que vous souhaitiez analyser un écart global sur les revenus et les dépenses d’une entreprise pour un trimestre donné. Voici les données fictives :
Ecart_Recettes = Revenus Réels - Revenus Budgétés
Ecart_Recettes = 150 000 € - 140 000 € = 10 000 € (favorable)
Ecart_Dépenses = Dépenses Réelles - Dépenses Budgétées
Ecart_Dépenses = 90 000 € - 85 000 € = 5 000 € (défavorable)
Maintenant, pour obtenir l’écart global :
Ecart_Global = (Ecart_Recettes - Ecart_Dépenses)
Ecart_Global = 10 000 € - 5 000 € = 5 000 € (favorable)
Dans cet exemple :
L’écart global peut être décomposé en plusieurs sous-écarts :
Ces écarts sont souvent additionnés pour obtenir l’écart global, de la manière suivante :
Ecart_Global = Ecart_Volume + Ecart_Prix
Cette décomposition est utile pour comprendre si l’écart global est dû à des changements de volume (quantités produites ou vendues) ou à des changements de prix (ou coûts).
👉 L’écart global permet de mesurer l’ensemble des différences entre les prévisions budgétaires et les résultats réels. Il peut être favorable ou défavorable en fonction des performances réelles par rapport aux objectifs fixés. Calculer cet écart aide à comprendre la performance financière globale et à identifier les ajustements nécessaires pour les budgets futurs.
💡 L’écart de prix est un indicateur qui mesure la différence entre le coût ou le prix réel et le coût ou le prix budgété d’un bien ou service. Cet écart permet de savoir si les variations par rapport aux prévisions sont dues à une différence de prix unitaire (ou coût unitaire) plutôt qu’à une différence de volume. L’analyse de l’écart de prix est essentielle pour comprendre si les hausses ou baisses de performance sont causées par des changements dans les prix pratiqués.
L’écart de prix se calcule en multipliant la différence entre le prix réel et le prix budgété par la quantité réelle. Voici la formule :
Ecart_Prix = (Prix Réel - Prix Budgété) * Quantité Réelle
Imaginons une entreprise qui prévoit de vendre un produit à un coût unitaire de 20 €, mais qui a finalement dû vendre ce produit à un coût de 22 €. La quantité réellement vendue est de 500 unités.
Ecart_Prix = (22 € - 20 €) * 500 = 2 € * 500 = 1 000 €
Dans cet exemple, l’écart de prix est de 1 000 €, ce qui signifie que le coût unitaire a été supérieur au coût budgété, et que cela a entraîné une augmentation des coûts totaux.
Ecart_Prix = (18 € - 20 €) * 500 = -2 € * 500 = -1 000 €
Cela signifie que l’entreprise a économisé 1 000 € sur les coûts prévus.
Dans notre exemple, l’écart est défavorable de 1 000 €, car le coût unitaire a été supérieur au budget initial. Cela peut être dû à plusieurs raisons :
L’analyse de l’écart de prix permet d’identifier des causes potentielles, telles que :
L’écart de prix est directement lié à la rentabilité. Un écart de prix défavorable augmente les coûts totaux, ce qui réduit la marge bénéficiaire, tandis qu’un écart de prix favorable permet d’augmenter cette marge.
Imaginons que le coût budgété par produit était de 20 €, avec un prix de vente fixé à 30 €, ce qui donne une marge budgétée de 10 € par unité. Si le coût réel augmente à 22 €, la marge réelle devient de 8 € par unité. Ainsi, sur une vente de 500 unités :
Marge_Budgétée = (30 € - 20 €) * 500 = 10 € * 500 = 5 000 €
Marge_Réelle = (30 € - 22 €) * 500 = 8 € * 500 = 4 000 €
Il y a donc une perte de marge de 1 000 € à cause de l’augmentation du coût unitaire, ce qui correspond à l’écart de prix défavorable calculé précédemment
L’écart de prix est un outil essentiel pour comprendre les variations de coût ou de revenus dans une analyse budgétaire.
Élaboration Budgétaire – Tableaux Excel Automatisés
Ce tableau contiendra :
= Montant Réel - Montant Budgété
= (Montant Réel - Montant Budgété) / Montant Budgété
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