Le Quiz

15 Exercices Corrigés sur l’Amortissement des Immobilisations

L’amortissement des immobilisations est une pratique comptable essentielle pour refléter la perte de valeur des actifs au fil du temps. Que ce soit une machine, un bâtiment, ou un logiciel, chaque bien a une durée de vie économique limitée. L’amortissement permet d’étaler son coût sur cette période, tout en respectant les normes comptables et fiscales.

Cette fiche regroupe des exercices pratiques, allant des calculs simples aux cas avancés. Elle est conçue pour renforcer votre compréhension et votre maîtrise des différentes méthodes d’amortissement (linéaire, dégressif, exceptionnel) et des situations spécifiques comme les cessions, les subventions, ou les changements de méthode.

Rappel

Pour bien comprendre l’amortissement, voici les notions clés à retenir :

Base amortissable : Montant sur lequel est calculé l’amortissement. Elle correspond au coût d’acquisition diminué de la valeur résiduelle.
Durée d’amortissement : Durée légale ou estimée de l’utilisation du bien, souvent exprimée en années.
Annuité d’amortissement : Montant annuel d’amortissement, déterminé par la méthode choisie :
- Linéaire : Une charge constante chaque année.
- Dégressif : Une charge plus importante en début de période.
- Exceptionnel : Une charge calculée selon des besoins particuliers ou des avantages fiscaux.
Valeur nette comptable (VNC) : Valeur d’un bien dans les comptes, égale à son coût initial diminué des amortissements cumulés.

Un tableau d’amortissement bien structuré est indispensable pour suivre la perte de valeur des immobilisations, planifier les renouvellements et respecter les obligations fiscales.

15 Exercices Corrigés

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Voici une série de 15 exercices corrigés sur l’amortissement des immobilisations.

Exercice 1 : Amortissement linéaire d’une machine

Énoncé : Une entreprise acquiert une machine pour 50,000€ avec une durée de vie prévue de 10 ans et une valeur résiduelle de 5,000€. Calculez l’annuité d’amortissement linéaire.

Solution :

Acquisition: 50000
Valeur_residuelle: 5000
Duree_vie: 10
Annuité: (Acquisition - Valeur_residuelle) / Duree_vie
Résultat: 4500

Exercice 2 : Amortissement dégressif d’un véhicule

Énoncé : Un véhicule coûte 30,000€ avec une durée de vie prévue de 5 ans. Le taux d’amortissement dégressif est de 40%. Calculez les amortissements pour chaque année.

Solution :

Acquisition: 30000
Taux: 0.4
Années:
  - Annee: 1
    Valeur_depart: 30000
    Amortissement: Valeur_depart * Taux
    Valeur_nette: Valeur_depart - Amortissement
  - Annee: 2
    Valeur_depart: Valeur_nette
    Amortissement: Valeur_depart * Taux
    Valeur_nette: Valeur_depart - Amortissement
Résultat:
  - Annee_1: 12000
  - Annee_2: 7200

Exercice 3 : Amortissement linéaire avec une durée de vie résiduelle

Énoncé : Une entreprise achète un bâtiment pour 200,000€, avec une durée de vie de 20 ans. La valeur résiduelle est estimée à 20,000€. Calculez l’annuité d’amortissement.

Solution :

Acquisition: 200000
Valeur_residuelle: 20000
Duree_vie: 20
Annuité: (Acquisition - Valeur_residuelle) / Duree_vie
Résultat: 9000

Exercice 4 : Amortissement d’un logiciel sur 3 ans

Énoncé : Un logiciel est acheté pour 15,000€ et doit être amorti sur 3 ans. Utilisez la méthode linéaire.

Solution :

Acquisition: 15000
Duree_vie: 3
Annuité: Acquisition / Duree_vie
Résultat: 5000

Exercice 5 : Amortissement accéléré

Énoncé : Une machine est acquise pour 40,000€ et doit être amortie sur 5 ans avec un taux accéléré de 150% du taux linéaire. Calculez les amortissements annuels.

Solution :

Acquisition: 40000
Duree_vie: 5
Taux_lineaire: 1 / Duree_vie
Taux_accelere: Taux_lineaire * 1.5
Années:
  - Annee: 1
    Amortissement: Acquisition * Taux_accelere
  - Annee: 2
    Amortissement: (Acquisition - Somme_amortissements_precedents) * Taux_accelere
Résultat:
  - Annee_1: 12000
  - Annee_2: 9600

Exercice 6 : Amortissement proportionnel sur une année incomplète

Énoncé : Une machine coûte 25,000€ et doit être amortie sur 8 ans. Elle a été mise en service le 1er juillet. Calculez l’amortissement pour la première année.

Solution :

Acquisition: 25000
Duree_vie: 8
Annuité: Acquisition / Duree_vie
Amortissement_1ere_annee: Annuité * (6 / 12)
Résultat: 1562.5

Exercice 7 : Amortissement d’une immobilisation avec subvention

Énoncé : Une machine est acquise pour 50,000€, financée à 30% par une subvention. La durée de vie est de 10 ans. Calculez l’amortissement annuel en déduisant la subvention.

Solution :

Acquisition: 50000
Subvention: 0.3 * Acquisition
Duree_vie: 10
Base_amortissable: Acquisition - Subvention
Annuité: Base_amortissable / Duree_vie
Résultat: 3500

Voici une suite d’exercices incluant des cas particuliers et avancés pour l’amortissement des immobilisations, toujours avec les calculs en YAML et les énoncés en texte.

Exercice 8 : Amortissement d’un bien en devises

Énoncé : Une entreprise achète une machine aux États-Unis pour 50,000 $. Le taux de change au moment de l’achat est de 1 $ = 0,90 €. La machine doit être amortie sur 5 ans. Calculez l’annuité d’amortissement en euros.

Solution :

Prix_achat_usd: 50000
Taux_change: 0.90
Prix_achat_eur: Prix_achat_usd * Taux_change
Duree_vie: 5
Annuité: Prix_achat_eur / Duree_vie
Résultat: 9000

Exercice 9 : Méthode combinée (linéaire + dégressif)

Énoncé : Une machine coûte 80,000€ et doit être amortie sur 6 ans. La méthode utilisée est dégressive avec un taux de 25% pour les 3 premières années, puis linéaire pour le reste. Calculez les amortissements annuels.

Solution :

Acquisition: 80000
Duree_vie: 6
Taux_degressif: 0.25
Amortissements:
  - Annee_1: Acquisition * Taux_degressif
  - Annee_2: (Acquisition - Somme_amortissements_precedents) * Taux_degressif
  - Annee_3: (Acquisition - Somme_amortissements_precedents) * Taux_degressif
Taux_lineaire: 1 / (Duree_vie - 3)
  - Annee_4: (Acquisition - Somme_amortissements_precedents) * Taux_lineaire
Résultat:
  - Annee_1: 20000
  - Annee_2: 15000
  - Annee_3: 11250
  - Annee_4: 11250

Exercice 10 : Amortissement avec cession du bien avant la fin de la durée

Énoncé : Une entreprise achète une machine pour 120,000€ amortie linéairement sur 10 ans. Au bout de 6 ans, la machine est revendue pour 40,000€. Calculez :

Les amortissements cumulés à la date de cession.
La valeur nette comptable (VNC).
La plus ou moins-value réalisée.

Solution :

Acquisition: 120000
Duree_vie: 10
Annuité: Acquisition / Duree_vie
Amortissements_cumules: Annuité * 6
VNC: Acquisition - Amortissements_cumules
Prix_cession: 40000
Resultat_cession: Prix_cession - VNC
Résultat:
  Annuité: 12000
  Amortissements_cumules: 72000
  VNC: 48000
  Resultat_cession: -8000

Exercice 11 : Provision pour amortissement exceptionnel

Énoncé : Une entreprise achète un équipement pour 50,000€ avec une durée de vie prévue de 5 ans. Elle décide de pratiquer un amortissement exceptionnel de 30% la première année. Calculez :

L’amortissement exceptionnel.
L’amortissement linéaire pour les années suivantes.

Solution :

Acquisition: 50000
Taux_exceptionnel: 0.30
Amortissement_exceptionnel: Acquisition * Taux_exceptionnel
Base_restante: Acquisition - Amortissement_exceptionnel
Duree_vie_restante: 4
Annuité_linéaire: Base_restante / Duree_vie_restante
Résultat:
  Amortissement_exceptionnel: 15000
  Annuité_linéaire: 8750

Exercice 12 : Amortissement avec des durées différentes pour les composants

Énoncé : Un bâtiment est acheté pour 500,000€. La structure principale (80%) est amortie sur 40 ans, tandis que les installations (20%) sont amorties sur 15 ans. Calculez l’annuité totale.

Solution :

Acquisition: 500000
Structure_principale: 0.8 * Acquisition
Installations: 0.2 * Acquisition
Duree_structure: 40
Duree_installations: 15
Annuité_structure: Structure_principale / Duree_structure
Annuité_installations: Installations / Duree_installations
Annuité_totale: Annuité_structure + Annuité_installations
Résultat:
  Annuité_structure: 10000
  Annuité_installations: 6666.67
  Annuité_totale: 16666.67

Exercice 13 : Amortissement d’une immobilisation partiellement inutilisée

Énoncé : Une machine coûtant 100,000€ est utilisée à 50% de sa capacité pendant les deux premières années, puis à 100%. Elle est amortie linéairement sur 10 ans. Calculez l’annuité pour chaque période.

Solution :

Acquisition: 100000
Duree_vie: 10
Annuité_normale: Acquisition / Duree_vie
Utilisation_annee_1_2: 0.5
Utilisation_apres_annee_2: 1.0
Annuités:
  - Annee_1: Annuité_normale * Utilisation_annee_1_2
  - Annee_2: Annuité_normale * Utilisation_annee_1_2
  - Annee_3: Annuité_normale * Utilisation_apres_annee_2
Résultat:
  - Annee_1: 5000
  - Annee_2: 5000
  - Annee_3: 10000

Exercice 14 : Impact d’un changement de méthode d’amortissement

Énoncé : Une immobilisation coûte 60,000€ et est amortie de manière dégressive avec un taux de 30% pour les 2 premières années. L’entreprise décide de passer à la méthode linéaire pour les années restantes (sur une base de 5 ans). Calculez les nouveaux amortissements.

Solution :

Acquisition: 60000
Taux_degressif: 0.3
Années:
  - Annee_1: Acquisition * Taux_degressif
  - Annee_2: (Acquisition - Amortissements_cumules_precedents) * Taux_degressif
Base_restante: Acquisition - Somme_amortissements_precedents
Duree_vie_restante: 3
Annuité_linéaire: Base_restante / Duree_vie_restante
Résultat:
  Amortissements_degressifs:
    - Annee_1: 18000
    - Annee_2: 12600
  Annuité_linéaire: 9800

Exercice 15 : Amortissement d’une immobilisation louée (leasing)

Énoncé : Une machine louée pour 5 ans coûte 100,000€. Le contrat de leasing prévoit un achat final pour 10,000€. La machine est amortie sur 10 ans. Calculez l’annuité en tenant compte du rachat.

Solution :

Cout_machine: 100000
Prix_achat_final: 10000
Duree_vie: 10
Base_amortissable: Cout_machine + Prix_achat_final
Annuité: Base_amortissable / Duree_vie
Résultat:
  Annuité: 11000

Ces exercices couvrent une gamme étendue de cas pratiques et avancés.

Tableau d’Amortissement Linéaire pour les Immobilisations