Tableau des Immobilisations et des Amortissements dans Excel
Le tableau des immobilisations et des amortissements est un document financier qui permet de suivre la valeur des actifs immobilisés de l’entreprise au fil du temps et de calculer leur dépréciation ou amortissement. Ce tableau est essentiel pour évaluer la valeur nette des immobilisations à la fin de chaque exercice comptable.
Objectifs
Suivre l’évolution des actifs immobilisés
Calculer l’amortissement annuel
Obtenir la valeur nette comptable des immobilisations
Structure du Tableau des Immobilisations et des Amortissements
Colonne “Date d’acquisition” Cette colonne indique la date à laquelle chaque immobilisation a été achetée.
Colonne “Type d’immobilisation” Les immobilisations peuvent inclure des terrains, bâtiments, matériel, véhicules, etc.
Colonne “Valeur d’origine” La valeur initiale de l’immobilisation, qui correspond à son coût d’achat.
Colonne “Durée d’amortissement” La durée sur laquelle l’immobilisation sera amortie. En général, cette durée est réglementée par des normes comptables selon le type d’actif.
Colonne “Taux d’amortissement” Le taux d’amortissement est calculé en fonction de la durée d’amortissement. Pour l’amortissement linéaire, le taux est généralement le suivant :
Taux d'amortissement = 1 / Durée d'amortissement
Colonne “Amortissement annuel” L’amortissement annuel est calculé en multipliant le taux d’amortissement par la valeur d’origine de l’actif.
Colonne “Amortissement cumulé” L’amortissement cumulé correspond à la somme des amortissements effectués chaque année depuis l’acquisition de l’immobilisation. Chaque année, l’amortissement annuel est ajouté à l’amortissement cumulé précédent.
Colonne “Valeur nette comptable” La valeur nette comptable est obtenue en soustrayant l’amortissement cumulé de la valeur d’origine de l’immobilisation.
Le tableau des immobilisations et des amortissements est un outil incontournable pour la gestion financière des actifs d’une entreprise. Il permet de suivre la perte de valeur des immobilisations et de connaître leur valeur comptable à chaque période.
Calculs de Base et Écriture Comptable des Immobilisations
Calculs de Base pour les Immobilisations
Coût d’acquisition Le coût d’acquisition d’une immobilisation est la somme de toutes les dépenses liées à son achat et sa mise en service, incluant les frais d’achat, d’installation et de transport.
Amortissement linéaire L’amortissement linéaire est le plus couramment utilisé. Il répartit le coût d’acquisition de manière égale sur la durée de vie de l’immobilisation.
Amortissement dégressif L’amortissement dégressif consiste à amortir une fraction plus importante en début de vie de l’immobilisation. Formule pour le calcul de l’amortissement dégressif la première année :
Valeur résiduelle La valeur résiduelle est la valeur à laquelle une immobilisation peut être vendue à la fin de sa durée d’utilisation. Elle est soustraite du coût d’acquisition pour calculer l’amortissement lorsque cela est applicable.
Valeur résiduelle = Valeur estimée de l'immobilisation en fin de vie
Valeur nette comptable (VNC) La valeur nette comptable est la valeur d’une immobilisation après déduction de l’amortissement cumulé.
VNC = Coût d'acquisition - Amortissement cumulé
Écritures Comptables des Immobilisations
Achat d’une Immobilisation Lors de l’achat d’une immobilisation, les comptes utilisés incluent généralement le compte d’immobilisations et la trésorerie ou la dette si l’achat est à crédit.
Débit : Compte d'immobilisation (2xx) = Coût d'acquisition
Crédit : Banque ou Fournisseurs (512 ou 401) = Montant payé ou à payer
Amortissement d’une Immobilisation À chaque fin d’exercice, on enregistre l’amortissement de l’immobilisation.
Sortie d’une Immobilisation Lorsque l’immobilisation est cédée ou mise au rebut, la valeur nette comptable est retirée du bilan, et le produit de la vente est enregistré.
Si l’immobilisation est vendue :
Débit : Banque (512) ou Client (411) = Prix de vente
Débit : Amortissements cumulés (281x) = Amortissement cumulé
Débit : Charges exceptionnelles sur cessions d'immobilisations (675) = VNC
Crédit : Immobilisation (2xx) = Coût d'acquisition
Crédit : Produits exceptionnels sur cessions d'immobilisations (775) = Prix de vente
Si l’immobilisation est mise au rebut sans vente :
Ces calculs et écritures comptables permettent de suivre et de comptabiliser efficacement les immobilisations et leurs amortissements dans les comptes de l’entreprise.
Calculs de Base et Écriture Comptable des Amortissements
Calculs de Base des Amortissements
Amortissement linéaire L’amortissement linéaire consiste à répartir le coût de l’immobilisation de manière égale sur sa durée de vie utile. Il s’applique lorsque l’on suppose que l’actif perd de la valeur de manière constante chaque année.
Amortissement dégressif L’amortissement dégressif permet d’amortir un actif plus rapidement au début de sa durée de vie. Le taux dégressif est plus élevé les premières années, puis il diminue progressivement.
Dotation aux amortissements (enregistrement annuel) Chaque année, on enregistre dans les comptes de l’entreprise la dotation aux amortissements, qui représente la perte de valeur des immobilisations pour cette période.
Écriture comptable pour un amortissement linéaire ou dégressif :
Débit : Dotation aux amortissements (6811) = Montant de l'amortissement annuel
Crédit : Amortissements cumulés (28xx) = Montant de l'amortissement annuel
Sortie d’une immobilisation (cession ou mise au rebut) Lorsque l’immobilisation est vendue ou mise hors service, on doit supprimer la valeur nette comptable (VNC) et enregistrer une éventuelle perte ou gain de cession.
Écriture comptable en cas de cession avec vente : Si l’immobilisation est vendue et qu’il y a un amortissement cumulé, voici les étapes :
Si la VNC > Prix de vente (perte) :
Débit : Banque (512) ou Clients (411) = Prix de vente Débit : Amortissements cumulés (281x) = Amortissement cumulé Débit : Charges exceptionnelles sur cessions d'immobilisations (675) = VNC - Prix de vente Crédit : Immobilisation (2xx) = Coût d'acquisition
Si la VNC < Prix de vente (gain) :
Débit : Banque (512) ou Clients (411) = Prix de vente Débit : Amortissements cumulés (281x) = Amortissement cumulé Crédit : Immobilisation (2xx) = Coût d'acquisition Crédit : Produits exceptionnels sur cessions d'immobilisations (775) = Prix de vente - VNC
Mise au rebut d’une immobilisation Si une immobilisation est totalement amortie et qu’elle est retirée des comptes sans valeur résiduelle, l’écriture comptable est simplifiée :
Cette écriture est répétée chaque année jusqu’à ce que l’immobilisation soit entièrement amortie (après 5 ans).
Ce tableau permet de suivre et de gérer les détails financiers des actifs tangibles tout au long de leur durée de vie utile. Il enregistre le coût d’achat, les dépenses d’amortissement au fil des années, et la valeur nette comptable de chaque actif.
Tableau des Immobilisations et des Amortissements : Modèle Excel
Structure du Tableau des Immobilisations et des Amortissements
Numéro de compte : Identifiant unique pour chaque actif.
Libellé : Description ou nom de l’actif.
Date d’acquisition : La date à laquelle l’actif a été acheté.
Valeur d’acquisition : Coût original de l’actif.
Durée d’amortissement : Durée de vie estimée de l’actif en années.
Amortissement annuel : Charge d’amortissement annuelle, calculée comme la valeur d’acquisition divisée par la durée.
VNC fin de l’exercice : Valeur nette comptable à la fin de l’exercice fiscal, calculée comme la valeur d’acquisition moins l’amortissement cumulé.
Utilisation :
Saisie des données : Commencez par saisir les détails de l’actif dans les colonnes respectives de “Numéro de compte” à “Durée d’amortissement”.
Calculs : Le tableau des immobilisations et des amortissements calcule automatiquement l’amortissement annuel et la valeur nette comptable de fin d’année pour chaque actif, basé sur les données fournies.
Mise à jour : Mettez à jour régulièrement le tableau à la fin de chaque exercice fiscal ou lorsqu’il y a un changement significatif dans la valeur de l’actif ou sa disposition.
Conseils :
Vérifiez toujours la durabilité et la méthode d’amortissement applicable selon les normes comptables ou les réglementations fiscales.
Révisez l’échéancier d’amortissement annuellement pour ajuster toute cession d’actifs, dépréciation, ou réévaluation.
L’amortissement dégressif permet de répartir la dépréciation d’un actif de manière accélérée, c’est-à-dire que l’actif perd plus de valeur durant les premières années. Cette méthode est souvent utilisée pour les actifs dont l’utilisation ou l’efficacité est plus importante au début de leur durée de vie.
Étapes pour calculer un amortissement dégressif
Déterminer le taux dégressif Le taux dégressif est calculé à partir du taux d’amortissement linéaire, en multipliant ce taux par un coefficient fiscal spécifique. Voici les coefficients communément utilisés pour le taux dégressif :
Durée d’amortissement de 3 ou 4 ans : Coefficient = 1.25
Durée d’amortissement de 5 ou 6 ans : Coefficient = 1.75
Durée d’amortissement de plus de 6 ans : Coefficient = 2.25 Taux d’amortissement linéaire :
Taux linéaire = 100% / Durée d'amortissement
Taux dégressif :
Taux dégressif = Taux linéaire * Coefficient
Calcul de l’amortissement pour la première année L’amortissement de la première année est calculé en appliquant le taux dégressif sur le coût d’acquisition de l’immobilisation. Formule :
Calcul de l’amortissement pour les années suivantes Pour chaque année suivante, l’amortissement est calculé en appliquant le taux dégressif sur la valeur nette comptable (VNC), qui est la valeur de l’immobilisation après avoir déduit les amortissements cumulés. Formule pour les années suivantes :
Passage à l’amortissement linéaire Lorsque l’amortissement dégressif devient inférieur à l’amortissement linéaire, on bascule vers l’amortissement linéaire afin de répartir uniformément la valeur restante sur la durée d’amortissement restante.
Exemple de Calcul d’Amortissement Dégressif
Coût d’acquisition : 10 000 €
Durée d’amortissement : 5 ans
Coefficient fiscal : 1.75 (pour une durée de 5 ans)
Étape 1 : Calcul du taux dégressif
Taux d’amortissement linéaire :
Taux linéaire = 100% / 5 = 20%
Taux d’amortissement dégressif :
Taux dégressif = 20% * 1.75 = 35%
Étape 2 : Calcul de l’amortissement pour chaque année
Amortissement linéaire restant (répartition sur les 3 années restantes) : Amortissement linéaire restant = 4 225 € / 3 = 1 408.33 € Comme l’amortissement linéaire est inférieur à l’amortissement dégressif, on continue avec l’amortissement dégressif pour l’année 3.
Année 3 (amortissement dégressif) :
Amortissement (année 3) = 1 478.75 €
Ainsi de suite, jusqu’à la fin de la durée d’amortissement. Lorsque l’amortissement dégressif devient inférieur à l’amortissement linéaire, il est préférable de basculer vers l’amortissement linéaire pour répartir la valeur résiduelle de manière uniforme.
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