Série d’exercices corrigés sur le journal comptable

Cette page vous propose une série d’exercices corrigés construits comme de véritables situations professionnelles, afin de vous entraîner sur le journal comptable tel qu’il est utilisé sur le terrain. Chaque exercice agit comme un simulateur pratique, vous aidant à passer de la théorie à la réalité des écritures comptables, avec des cas concrets, progressifs et directement applicables.

Journal comptable : Exercices corrigés

Des cas types pour s’entraîner, comprendre, et gagner de vrais automatismes

Le journal comptable ressemble souvent à un grand tableau intimidant quand on débute. Pourtant, dès qu’on travaille sur des cas concrets, tout devient plus logique. Les écritures cessent d’être des “formules” à appliquer par cœur : elles deviennent une traduction simple d’une opération réelle. C’est exactement l’objectif de cette série d’exercices corrigés : vous faire pratiquer sur des situations fréquentes, jusqu’à sentir la mécanique débit/crédit comme une évidence.

Vous allez trouver ici des exercices types, progressifs, avec des corrigés détaillés. Chaque cas vous apprend une logique précise : enregistrer une facture, suivre un règlement, gérer la TVA, passer une opération de caisse, traiter un avoir, ou faire une écriture d’inventaire. En travaillant ces scénarios, vous construisez une méthode stable, applicable ensuite à presque toutes les situations.

Comment utiliser cette série pour progresser vite

Avant de plonger dans les cas, gardez une règle simple : une pièce = une histoire complète. Quand vous ouvrez une facture, vous identifiez ce qu’elle représente (charge ou produit), vous repérez la TVA, puis vous notez à qui vous devez ou qui vous doit. Ensuite seulement, vous écrivez.

Pour chaque exercice :

lisez la situation comme si vous étiez en entreprise,
repérez les mots-clés (facture, règlement, acompte, avoir, escompte, TVA, caisse),
écrivez d’abord “au brouillon” : quels comptes bougent et dans quel sens,
puis comparez avec le corrigé.

Exercices corrigés

Exercice 1 — Achat de fournitures avec TVA (facture fournisseur)

Énoncé

Le 05/01/N, vous recevez la facture n°FA12 d’un fournisseur pour des fournitures de bureau : 600 € HT, TVA 20%. Paiement à 30 jours.

Travail demandé

Passer l’écriture dans le journal d’achats.

Corrigé

Fournitures = charge → Débit
TVA déductible → Débit
Fournisseur = dette → Crédit

Compte	Libellé	Débit	Crédit
606 (ou 6061)	Fournitures de bureau	600
44566	TVA déductible	120
401	Fournisseur		720

Exercice 2 — Règlement de la facture fournisseur par banque

Énoncé

Le 20/01/N, vous réglez la facture FA12 par virement bancaire : 720 €.

Travail demandé

Passer l’écriture dans le journal de banque.

Corrigé

On solde le fournisseur → Débit 401
La banque diminue → Crédit 512

Compte	Libellé	Débit	Crédit
401	Règlement FA12	720
512	Banque		720

Exercice 3 — Vente de marchandises avec TVA (facture client)

Énoncé

Le 08/01/N, vous facturez à un client la facture FC45 : 1 500 € HT, TVA 20%. Paiement à réception.

Travail demandé

Passer l’écriture au journal des ventes.

Corrigé

Client = créance → Débit
Vente = produit → Crédit
TVA collectée → Crédit

Compte	Libellé	Débit	Crédit
411	Client FC45	1 800
707	Ventes de marchandises		1 500
44571	TVA collectée		300

Exercice 4 — Encaissement du client par banque

Énoncé

Le 10/01/N, le client règle la facture FC45 par virement : 1 800 €.

Travail demandé

Passer l’écriture au journal de banque.

Corrigé

Banque augmente → Débit 512
Client se solde → Crédit 411

Compte	Libellé	Débit	Crédit
512	Encaissement FC45	1 800
411	Client		1 800

Exercice 5 — Dépense réglée en espèces (caisse)

Énoncé

Le 12/01/N, vous payez un taxi pour une livraison urgente : 48 € TTC (TVA 20%). Paiement en espèces.

Travail demandé

Passer l’écriture au journal de caisse.

Corrigé

Montant HT = 48 / 1,20 = 40 €
TVA = 8 €

Charge (déplacements) → Débit
TVA déductible → Débit
Caisse diminue → Crédit

Compte	Libellé	Débit	Crédit
6251	Déplacement	40
44566	TVA déductible	8
531	Caisse		48

Exercice 6 — Acompte fournisseur versé avant facture

Énoncé

Le 15/01/N, vous versez un acompte de 300 € à un fournisseur, par banque. La facture viendra plus tard.

Travail demandé

Passer l’écriture au journal de banque.

Corrigé

L’acompte versé est une avance : 4091 (selon plan comptable utilisé).

Compte	Libellé	Débit	Crédit
4091	Acompte versé fournisseur	300
512	Banque		300

Exercice 7 — Avoir client (retour marchandise)

Énoncé

Le 25/01/N, vous émettez un avoir de 240 € TTC à un client (TVA 20%) suite à un retour.

Travail demandé

Passer l’écriture au journal des ventes.

Corrigé

Un avoir “annule” une partie de la vente :
TTC 240 → HT 200 et TVA 40

Client diminue (vous lui devez) → Crédit
Vente diminue → Débit
TVA collectée diminue → Débit

Compte	Libellé	Débit	Crédit
707	Avoir client	200
44571	TVA collectée	40
411	Client		240

Exercice 8 — Escompte accordé au client lors du paiement

Énoncé

Un client règle une facture de 1 800 € TTC et vous accordez un escompte commercial de 2% HT au moment du paiement.

Travail demandé

Passer l’écriture d’encaissement (principe) au journal de banque.

Corrigé (logique)

Vous calculez d’abord l’escompte HT puis la TVA liée, puis vous ajustez l’encaissement.
Ce type d’exercice dépend des comptes utilisés (665 / 709 selon méthode). L’essentiel est de retenir : l’escompte réduit la base HT et la TVA collectée correspondante, puis le client se solde.

Exercice 9 — Inventaire : dotation aux amortissements (cas simple)

Énoncé

En fin de mois, vous constatez une dotation aux amortissements : 150 €.

Travail demandé

Passer l’écriture OD.

Corrigé

Dotation = charge → Débit 681
Amortissement = cumul → Crédit 281/28

Compte	Libellé	Débit	Crédit
681	Dotation amortissements	150
281 (ou 28)	Amortissements		150

Exercice 10 — Charges constatées d’avance (exemple concret)

Énoncé

Le 31/01/N, vous avez payé un abonnement annuel de 1 200 € le 01/01/N. Vous devez constater la part non consommée.

Travail demandé

Passer l’écriture de régularisation mensuelle (principe).

Corrigé (logique)

1 200 / 12 = 100 € par mois consommé.
Au 31/01 : 100 € consommé, 1 100 € à constater d’avance.
L’écriture de régularisation consiste à transférer la part “à venir” vers un compte de charges constatées d’avance (486).
(Je peux vous donner la version chiffrée complète selon la façon dont la facture a été enregistrée au départ.)

Mini-réflexes qui vous font réussir 80% des exercices

Facture fournisseur : charge + TVA au débit, fournisseur au crédit.
Règlement fournisseur : fournisseur au débit, banque au crédit.
Facture client : client au débit, vente + TVA au crédit.
Encaissement client : banque au débit, client au crédit.
Caisse : même logique que la banque, avec le compte 531.

Journal Comptable – Cas particuliers

Cette suite reprend l’esprit “terrain” : des situations moins scolaires, plus proches de ce qui arrive vraiment quand on tient un journal comptable. Chaque cas particulier vous apprend un réflexe concret : reconnaître la bonne pièce, choisir le bon compte, traiter la TVA correctement, et garder l’équilibre sans tâtonner.

Cas particulier 1 — Facture avec remise commerciale (rabais) avant TVA

Énoncé

Le 03/03/N, vous recevez une facture fournisseur : marchandises 1 000 € HT. Le fournisseur accorde une remise de 10% sur la facture. TVA 20%. Paiement à 30 jours.

Corrigé (journal d’achats)

Base HT après remise = 1 000 × 10% = 100 €
HT net = 1 000 − 100 = 900 €
TVA = 900 × 20% = 180 €
TTC = 1 080 €

Compte	Libellé	Débit	Crédit
607/602	Achats (net)	900
44566	TVA déductible	180
401	Fournisseur		1 080

Cas particulier 2 — Facture de services avec TVA non récupérable (exemple simple)

Énoncé

Vous payez une dépense TTC 240 € pour un service dont la TVA ne se récupère pas (cas pédagogique). TVA 20%. Paiement par banque.

Corrigé (journal de banque)

HT = 240 / 1,20 = 200 ; TVA = 40
Ici, la TVA est intégrée à la charge : charge = 240 €.

Compte	Libellé	Débit	Crédit
622/626	Service (TVA incluse)	240
512	Banque		240

Cas particulier 3 — Facture en devise (principe, sans calcul complexe)

Énoncé

Vous recevez une facture de 100 USD (services). Vous comptabilisez au taux du jour pour 95 €. Paiement ultérieur.

Corrigé (principe)

Vous enregistrez la facture en euros sur la base du taux du jour.

Compte	Libellé	Débit	Crédit
622/606	Achat/service	95
401	Fournisseur		95

👉 Lors du paiement, un écart de change peut apparaître si le taux change. (On le traite dans le cas 4.)

Cas particulier 4 — Écart de change au règlement

Énoncé

Vous réglez la facture précédente. Le paiement coûte finalement 97 € au lieu de 95 €.

Corrigé (journal de banque)

Vous aviez une dette fournisseur de 95 €. Vous payez 97 €.
La différence de 2 € correspond à une perte de change (compte 666 dans de nombreux plans).

Compte	Libellé	Débit	Crédit
401	Règlement facture USD	95
666	Perte de change	2
512	Banque		97

Cas particulier 5 — Acompte client reçu avant facture

Énoncé

Le 05/03/N, vous recevez un acompte client de 600 € TTC (TVA 20%) par banque, avant émission de la facture finale.

Corrigé (journal de banque, logique “acompte”)

On utilise un compte d’acomptes reçus (selon plan : 4191 / 419).
Ici, on enregistre l’acompte TTC en attente.

Compte	Libellé	Débit	Crédit
512	Acompte client reçu	600
4191	Acomptes reçus clients		600

(Selon contexte, la TVA sur acompte peut être exigible. On traite cela dans un exercice “niveau 3” TVA.)

Cas particulier 6 — Facture finale avec acompte déjà reçu

Énoncé

Le 12/03/N, vous émettez la facture finale : 1 500 € HT, TVA 20% (TTC 1 800 €). L’acompte de 600 € a déjà été reçu.

Corrigé (journal des ventes + lettrage logique)

Facture : client au débit, vente + TVA au crédit.
Imputation de l’acompte : on transfère l’acompte vers le compte client pour réduire le solde.

1) Facture

Compte	Libellé	Débit	Crédit
411	Facture finale	1 800
707	Vente		1 500
44571	TVA collectée		300

2) Imputation acompte

Compte	Libellé	Débit	Crédit
4191	Acompte imputé	600
411	Client		600

Solde restant dû par le client : 1 200 €.

Cas particulier 7 — Facture avec frais de port facturés au client

Énoncé

Vous facturez un client : produit 800 € HT, frais de port 50 € HT, TVA 20%.

Corrigé (journal des ventes)

Base HT = 850 ; TVA = 170 ; TTC = 1 020

Compte	Libellé	Débit	Crédit
411	Facture client	1 020
707	Ventes		800
7085 (ou 708)	Port facturé		50
44571	TVA collectée		170

Cas particulier 8 — Note de débit (pénalité / refacturation)

Énoncé

Vous refacturez à un client une pénalité contractuelle 100 € (sans entrer dans les détails juridiques). Paiement à 15 jours.

Corrigé (principe)

Selon le traitement retenu, vous l’enregistrez comme un produit de refacturation.
Ici on utilise un compte de produits divers.

Compte	Libellé	Débit	Crédit
411	Note de débit	100
758	Produits divers		100

Cas particulier 9 — Avoir fournisseur (retour ou remise après facturation)

Énoncé

Votre fournisseur vous accorde un avoir de 360 € TTC (TVA 20%) sur une facture précédente.

Corrigé (journal d’achats)

TTC 360 → HT 300 et TVA 60
Un avoir réduit la charge et la TVA déductible, et réduit la dette fournisseur.

Compte	Libellé	Débit	Crédit
401	Avoir fournisseur	360
607/602	Diminution achats		300
44566	TVA déductible (diminution)		60

Cas particulier 10 — Paiement en plusieurs fois (facture fournisseur)

Énoncé

Une facture fournisseur de 1 080 € TTC est payée en deux virements : 600 € puis 480 €.

Corrigé (journal de banque)

Paiement 1

Compte	Libellé	Débit	Crédit
401	Paiement partiel	600
512	Banque		600

Paiement 2

Compte	Libellé	Débit	Crédit
401	Solde facture	480
512	Banque		480

Cas particulier 11 — Réduction financière (escompte) chez le fournisseur

Énoncé

Un fournisseur vous accorde un escompte de 20 € lors du règlement d’une facture (principe pédagogique).

Corrigé (principe)

L’escompte reçu se comptabilise en produit financier (souvent 765).
Le règlement sort moins de banque, et le fournisseur se solde.

Compte	Libellé	Crédit
401	Solde fournisseur
765	Escompte obtenu	20
512	Banque	(montant payé)

👉 Pour le chiffrage exact, il faut le montant initial TTC de la facture. Donnez-le et je vous fais le corrigé complet chiffré.

Cas particulier 12 — Erreur de saisie : inversion débit/crédit (savoir corriger proprement)

Énoncé

Vous avez enregistré une dépense en mettant le montant au crédit au lieu du débit.

Corrigé (réflexe propre)

Vous corrigez en passant une écriture d’extourne (annulation) puis la bonne écriture.
Cette méthode garde une trace claire, évite les ratures et protège la lisibilité du journal.