Comptabilité Générale : Exercices avec Corrigés Détaillés (Type Examens)

La comptabilité générale est une discipline essentielle dans la gestion d’une entreprise. Elle permet de tenir un registre de toutes les transactions économiques et financières pour préparer des états financiers comme le bilan, le compte de résultat et l’annexe. Voici une série d’exercices type examens en comptabilité générale avec des corrigés détaillés, traitant des écritures comptables, du bilan, du compte de résultat, de la TVA, et des amortissements.

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Exercice 1 : Enregistrement des écritures comptables

Situation :

L’entreprise “Alpha” a réalisé les opérations suivantes en janvier :

1. Achat de marchandises pour 10 000 € HT, payé par virement bancaire (TVA à 20 %).
2. Vente de produits finis pour 12 000 € HT, paiement comptant (TVA à 20 %).
3. Paiement d’une facture d’électricité de 1 200 € TTC.
4. Perception d’un loyer de 3 000 € TTC via virement bancaire (TVA à 20 %).

Questions :

1. Enregistrer les écritures comptables des opérations.
2. Calculer la TVA à payer ou à récupérer.

Solution :

1. Enregistrement des écritures comptables :

1. Achat de marchandises :

écriture_achat_marchandises:
  débit:
    compte_607: 10000  # Achats de marchandises
    compte_44566: 2000  # TVA déductible (20 % de 10 000 €)
  crédit:
    compte_512: 12000  # Banque

2. Vente de produits finis :

écriture_vente_produits_finis:
  débit:
    compte_512: 14400  # Banque (12 000 + 2 400 € de TVA)
  crédit:
    compte_701: 12000  # Vente de produits finis
    compte_44571: 2400  # TVA collectée (20 % de 12 000 €)

3. Paiement de la facture d’électricité :

écriture_facture_électricité:
  débit:
    compte_6061: 1000  # Charges d’électricité
    compte_44566: 200  # TVA déductible (20 % de 1 000 €)
  crédit:
    compte_512: 1200  # Banque

4. Perception du loyer :

écriture_perception_loyer:
  débit:
    compte_512: 3000  # Banque (perception du loyer TTC)
  crédit:
    compte_706: 2500  # Produits de location
    compte_44571: 500  # TVA collectée (20 % de 2 500 €)

2. Calcul de la TVA à payer ou à récupérer :

TVA à payer = TVA collectée – TVA déductible

TVA collectée :

2400 (vente)+500 (loyer)= 2900€

TVA déductible :

2000 (marchandises)+200 (électricité)= 2200€

TVA à payer = 2900−2200 = 700€

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Exercice 2 : Établir le Bilan et le Compte de Résultat

Situation :

L’entreprise “Beta” vous fournit les informations suivantes à la fin de l’exercice :

• Capital social : 80 000 €
• Dettes fournisseurs : 20 000 €
• Emprunt bancaire : 50 000 €
• Immobilisations corporelles : 100 000 €
• Créances clients : 30 000 €
• Stocks : 40 000 €
• Banque (solde créditeur) : 10 000 €
• Chiffre d’affaires : 200 000 €
• Achats de marchandises : 110 000 €
• Salaires : 50 000 €
• Amortissements : 10 000 €

Questions :

1. Établir le bilan de l’entreprise.
2. Établir le compte de résultat.

Solution :

Établissement du bilan :

Actif :

• Immobilisations corporelles : 100 000 €
• Créances clients : 30 000 €
• Stocks : 40 000 €
• Banque : 10 000 €

Passif :

• Capital social : 80 000 €
• Dettes fournisseurs : 20 000 €
• Emprunt bancaire : 50 000 €
• Résultat : (Calculé ci-dessous)

Bilan :

Actif	Montant (€)
Immobilisations corporelles	100 000
Créances clients	30 000
Stocks	40 000
Banque	10 000
Total Actif	180 000

Passif	Montant (€)
Capital social	80 000
Dettes fournisseurs	20 000
Emprunt bancaire	50 000
Résultat	30 000
Total Passif	180 000

2. Établissement du compte de résultat :

Résultat = Produits – Charges

Produits :

• Chiffre d’affaires : 200 000 €

Charges :

• Achats de marchandises : 110 000 €
• Salaires : 50 000 €
• Amortissements : 10 000 €

Résultat net = 200000 – (110000 + 50000 + 10000) = 200000 – 170000 = 30 000 €

Compte de résultat :

Compte de Résultat	Montant (€)
Chiffre d’affaires	200 000
Achats de marchandises	-110 000
Salaires	-50 000
Amortissements	-10 000
Résultat net	30 000

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Exercice 3 : Calcul de l’amortissement d’une immobilisation

Situation :

L’entreprise “Gamma” achète une machine pour 50 000 € le 1er janvier. Sa durée de vie est estimée à 5 ans, sans valeur résiduelle. Elle utilise la méthode d’amortissement linéaire.

Questions :

1. Calculer l’amortissement annuel de la machine.
2. Enregistrer l’écriture comptable d’amortissement au 31 décembre de la première année.

Solution :

1. Formule de l’amortissement linéaire :

Amortissement annuel = Valeur d’acquisition / Durée de vie utile

Amortissement annuel = 50000 / 5 = 10000 €

L’amortissement annuel est de 10 000 €.

2. Écriture comptable d’amortissement :

écriture_amortissement:
  débit:
    compte_681: 10000  # Dotation aux amortissements
  crédit:
    compte_281: 10000  # Amortissement cumulé sur immobilisation

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Exercice 4 : Écriture de TVA et ajustement de la TVA à décaisser

Situation :

L’entreprise “Delta” présente les données suivantes pour le mois de juin :

• TVA collectée : 8 000 €
• TVA déductible : 6 000 €

Question :

Enregistrer l’écriture comptable pour ajuster la TVA à décaisser à la fin du mois.

Solution :

1. Calcul de la TVA à décaisser :

TVA à décaisser = TVA collectée – TVA déductible = 8000 – 6000 = 2000 €

2. Écriture comptable d’ajustement :

écriture_TVA_décaisser:
  débit:
    compte_44571: 8000  # TVA collectée
  crédit:
    compte_44566: 6000  # TVA déductible
    compte_44551: 2000  # TVA à décaisser

Résultat :
La TVA à décaisser à verser à l’administration fiscale est de 2 000 €.

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Voici une série d’exercices en comptabilité générale traitant de cas particuliers qui mettent en lumière des situations spécifiques auxquelles une entreprise peut être confrontée. Les corrections détaillées vous permettront de comprendre en profondeur la gestion des provisions, des amortissements spéciaux, des erreurs comptables, et des écritures liées à des événements exceptionnels.

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Exercice 1 : Provision pour créances douteuses – Cas Particulier

Situation :

L’entreprise “Oméga” a une créance de 30 000 € sur un client dont la situation financière est incertaine. Après analyse, l’entreprise estime que 40 % de cette créance est irrécouvrable. De plus, une autre créance de 10 000 € a déjà fait l’objet d’une provision l’an dernier pour 50 %, mais elle a finalement été intégralement réglée par le client cette année.

Questions :

1. Quel est le montant de la provision à constituer cette année ?
2. Quelle est l’écriture comptable liée à la provision pour la créance douteuse et à la reprise de la provision pour la créance réglée ?

Solution :

Données :

• Créance douteuse : 30 000 €
• Pourcentage irrécouvrable estimé : 40 %
• Créance déjà provisionnée l’an dernier : 10 000 € (50 %)

Calcul de la nouvelle provision :

Pour la créance douteuse de 30 000 €, le montant irrécouvrable est estimé à :

Montant de la provision = 30000 X 40% = 12000 €

Pour la créance réglée de 10 000 €, il faut reprendre la provision constituée l’année précédente.

3. Écritures comptables :

• Dotation pour la nouvelle provision :

écriture_provision_creance_douteuse:
  débit:
    compte_681: 12000  # Dotation aux provisions pour créances douteuses
  crédit:
    compte_491: 12000  # Provision pour créances douteuses

• Reprise de la provision pour la créance réglée :

écriture_reprise_provision:
  débit:
    compte_491: 5000  # Reprise de la provision pour créances douteuses
  crédit:
    compte_781: 5000  # Reprise sur provisions (produits exceptionnels)

Résultat :

• Nouvelle provision : 12 000 €
• Reprise de provision : 5 000 €

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Exercice 2 : Amortissement accéléré d’une immobilisation

Situation :

L’entreprise “Delta” acquiert une machine pour 100 000 € le 1er janvier 2022. La durée de vie utile est estimée à 4 ans, mais l’entreprise souhaite amortir ce matériel en 2 ans pour des raisons fiscales avec un taux d’amortissement accéléré. L’amortissement linéaire aurait été appliqué sur 4 ans.

Questions :

1. Calculer l’amortissement accéléré pour les deux premières années.
2. Enregistrer les écritures comptables d’amortissement au 31 décembre 2022.

Solution :

Données :

• Coût d’acquisition : 100 000 €
• Durée de vie réelle : 4 ans
• Amortissement accéléré (fiscal) sur 2 ans.

Calcul des amortissements :

• Amortissement linéaire sur 4 ans :

Amortissement linéaire = 100000 / 4 = 25000 € par an

• Amortissement accéléré sur 2 ans :

Amortissement accéléré (première année) = 100000 / 2 = 50000 €

L’amortissement accéléré pour la première année est de 50 000 €, au lieu de 25 000 € avec l’amortissement linéaire.

Écriture comptable de l’amortissement accéléré :

écriture_amortissement_accelere:
  débit:
    compte_681: 50000  # Dotation aux amortissements
  crédit:
    compte_281: 50000  # Amortissement cumulé sur immobilisation

Résultat :
Amortissement accéléré de 50 000 € la première année.

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Exercice 3 : Correction d’une erreur comptable

Situation :

L’entreprise “Beta” a comptabilisé, en 2021, une charge d’exploitation pour 5 000 €, alors qu’il s’agissait d’une acquisition de fournitures de bureau à enregistrer en stock. L’erreur est découverte en 2022.

Questions :

1. Comment corriger cette erreur comptable ?
2. Enregistrer les écritures nécessaires en 2022 pour corriger l’erreur.

Solution :

Identification de l’erreur :

• En 2021, une charge a été enregistrée au lieu d’un stock de fournitures.
• Il s’agit d’une erreur sur un exercice antérieur, nécessitant une correction dans les comptes de 2022.

Correction de l’erreur comptable :

• Annuler la charge erronée de 2021 :

écriture_annulation_charge:
  débit:
    compte_31: 5000  # Fournitures de bureau (stocks)
  crédit:
    compte_6xx: 5000  # Annulation de la charge comptabilisée en 2021

• Enregistrement correct de l’achat en stock :

écriture_enregistrement_stock:
  débit:
    compte_31: 5000  # Stock de fournitures
  crédit:
    compte_512: 5000  # Banque (si achat déjà réglé)

Résultat :
Correction de l’erreur d’enregistrement initiale avec une annulation de la charge et un enregistrement correct en stock.

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Exercice 4 : Provisions pour risques de garanties

Situation :

L’entreprise “Gamma” vend des équipements avec une garantie de 2 ans. Sur 1 000 produits vendus cette année, l’entreprise estime que 5 % de ces produits feront l’objet de réparations sous garantie, avec un coût moyen de 300 € par produit.

Questions :

1. Calculer le montant de la provision à constituer pour les garanties.
2. Enregistrer l’écriture comptable correspondante.

Solution :

Données :

• Nombre de produits vendus : 1 000
• Pourcentage de produits sous garantie : 5 %
• Coût moyen de réparation : 300 €

Calcul de la provision pour garanties :

Nombre de produits à réparer = 1000 X 5% = 50 produits

Montant de la provision= 50 X 300 = 15000 €

Écriture comptable de la provision pour garantie :

écriture_provision_garantie:
  débit:
    compte_681: 15000  # Dotation aux provisions pour garanties
  crédit:
    compte_151: 15000  # Provision pour garanties

Résultat :
Provision pour garanties de 15 000 €.

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Exercice 5 : Écriture de réévaluation d’un actif

Situation :

L’entreprise “Delta” possède un terrain inscrit à l’actif pour 100 000 €. Après réévaluation, sa valeur actuelle est estimée à 150 000 €. L’entreprise décide de comptabiliser cette réévaluation.

Question :

Enregistrer l’écriture comptable de la réévaluation de l’actif.

Solution :

Données :

• Valeur d’origine du terrain : 100 000 €
• Valeur réévaluée : 150 000 €

Montant de la réévaluation :

Montant de la réévaluation = 150000 – 100000 = 50000 €

Écriture comptable de la réévaluation :

écriture_reevaluation_terrain:
  débit:
    compte_21: 50000  # Réévaluation des immobilisations (terrains)
  crédit:
    compte_105: 50000  # Réserve de réévaluation

Résultat :
Augmentation de la valeur du terrain de 50 000 € via une réévaluation.

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Ces exercices corrigés en comptabilité générale illustrent des cas particuliers souvent rencontrés dans la gestion comptable des entreprises. Qu’il s’agisse de provisions, d’amortissements accélérés, de corrections d’erreurs, ou de réévaluations d’actifs, ces cas permettent de mieux comprendre les ajustements comptables et les spécificités liées à certains événements ou erreurs comptables. Ces situations exigent une rigueur particulière pour garantir la fiabilité des états financiers.