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Budget Prévisionnel Exercices Corrigés BTS – Suivi et Contrôle Budgétaire

Dans cet article de la série ” Budget Prévisionnel Exercices Corrigés BTS “, nous décryptons le suivi et contrôle budgétaire à travers une fiche pratique et des exercices corrigés.

Le suivi et contrôle budgétaire permet de comparer les prévisions financières d’une entreprise avec ses réalisations réelles. Il vise à identifier les écarts entre le budget prévu et les dépenses/recettes réelles, pour ajuster les décisions et améliorer la gestion financière. Le contrôle budgétaire est un outil essentiel pour maintenir la rentabilité et s’assurer que l’entreprise reste dans les limites fixées.

Étapes Clés pour Assurer un Suivi et Contrôle Budgétaire Efficace

1. Établir un Budget Précis

Budget des charges et produits : Déterminez le budget des charges (fixes et variables) et des produits (ventes, revenus divers) pour une période donnée.
Budget d’investissement : Déterminez les dépenses en investissement pour l’année ou la période visée.
Budget de trésorerie : Établissez un budget de trésorerie prévisionnel, en tenant compte des encaissements et des décaissements futurs.

2. Collecte des Données Réelles

Enregistrez les dépenses réelles, les recettes, les écarts de trésorerie et toute autre information financière pertinente.
Les données réelles doivent être collectées sur une base régulière (mensuelle, trimestrielle, annuelle) pour assurer un suivi constant.

3. Comparaison entre Budget Prévisionnel et Réalisations

Analyse des écarts : Comparez les données réelles avec le budget prévisionnel pour identifier les écarts.
Exemple : Si le budget pour les charges de personnel est de 80 000 €, mais que les charges réelles sont de 85 000 €, l’écart sera :
écart_charges_personnel = charges_réelles - budget_prévu écart_charges_personnel = 85000 - 80000 = 5000 €

4. Analyse des Écarts

Écart favorable : Lorsque le résultat réel est plus favorable que prévu (ex. recettes plus élevées ou charges plus faibles).
Écart défavorable : Lorsque le résultat réel est moins favorable que prévu (ex. charges plus élevées ou recettes plus faibles).
Écart en pourcentage : Il est important d’analyser non seulement l’écart en montant, mais aussi en pourcentage, pour évaluer l’ampleur.
écart_pourcentage = (écart / budget_prévu) * 100

5. Identification des Causes des Écarts

Causes internes : Mauvaise gestion, erreurs d’estimation, sous-utilisation des ressources, etc.
Causes externes : Facteurs économiques, variation des prix, modification de la demande, imprévus.

6. Mise en Place d’Actions Correctives

Ajustez les plans et budgets pour réduire les écarts défavorables (réduction des dépenses, réévaluation des prix, optimisation des processus).
Prévoyez des actions correctives pour les périodes suivantes (par exemple, des économies sur d’autres postes ou l’optimisation des dépenses).
Exemple : Si les charges de personnel dépassent de 5 000 €, il pourrait être nécessaire de limiter les heures supplémentaires ou de réorganiser les effectifs.

7. Suivi Régulier et Ajustement des Budgets

Le suivi doit être effectué régulièrement (ex. mensuellement) pour ajuster le budget en temps réel.
Rapport de suivi budgétaire : Générer un rapport mensuel ou trimestriel avec les écarts et les actions prises.

Outils et Formules Utiles

Formule d’Écart Budgétaire :

écart = réalisations_réelles - budget_prévu

Formule d’Écart en Pourcentage :

écart_pourcentage = (écart / budget_prévu) * 100

Formule d’Écart Favorable ou Défavorable :

Si l’écart est positif pour les recettes ou négatif pour les charges, l’écart est favorable.
Si l’écart est négatif pour les recettes ou positif pour les charges, l’écart est défavorable.

Formule de Redressement Budgétaire :

budget_révisé = budget_prévu + ajustements_correctifs

Bonnes Pratiques

Mettre à jour régulièrement les données : Recueillez et comparez les données réelles et prévisionnelles chaque mois pour éviter les écarts trop importants en fin de période.
Utiliser des indicateurs clés de performance (KPI) : Suivez les indicateurs clés (marges, taux de rentabilité, BFR) pour anticiper les dérives financières.
Analyser les écarts dès leur apparition : Ne pas attendre la fin de la période pour analyser les écarts. Un suivi en continu permet de réagir rapidement.
Impliquer les différents services : Le suivi budgétaire doit impliquer tous les services concernés pour que chacun prenne conscience de l’importance du respect du budget.

Exemple de Tableau de Suivi Budgétaire

Poste	Budget Prévu (€)	Réalisations Réelles (€)	Écart (€)	Écart (%)	Action Corrective
Chiffre d’affaires	300 000	310 000	+10 000	+3,33%	Optimiser les ventes
Charges de personnel	80 000	85 000	-5 000	-6,25%	Réduire heures supp
Charges d’approvisionnement	50 000	48 000	+2 000	+4%	N/A
Charges de maintenance	10 000	15 000	-5 000	-50%	Revoir contrats
Total	440 000	458 000	-18 000	-4,1%

Exemple d’Actions Correctives

Poste	Écart (€)	Cause possible	Action Corrective
Charges de personnel	-5 000	Heures supplémentaires non anticipées	Limiter les heures supplémentaires
Charges de maintenance	-5 000	Réparations imprévues	Négocier des contrats d’entretien
Chiffre d’affaires	+10 000	Demande supérieure	Augmenter les ventes grâce à une promo

Le suivi et contrôle budgétaire est un processus continu qui permet de surveiller l’exécution du budget en temps réel. Grâce à une analyse régulière des écarts, l’entreprise peut ajuster ses actions et s’assurer qu’elle reste sur la bonne voie pour atteindre ses objectifs financiers. Un suivi budgétaire rigoureux permet d’améliorer la gestion des coûts et d’optimiser les ressources disponibles, garantissant ainsi une gestion saine et proactive.

Série d’Exercices Corrigés : Suivi et Contrôle Budgétaire

Ces exercices sont conçus pour vous permettre de comprendre et pratiquer le processus de suivi et contrôle budgétaire. Ils couvrent différents aspects de la gestion budgétaire, y compris l’analyse des écarts, l’ajustement des budgets et la prise de décisions correctives.

Exercice 1 : Calcul de l’écart budgétaire sur les charges d’exploitation

Une entreprise a prévu un budget annuel de 200 000 € pour ses charges d’exploitation. À la fin de l’année, les charges réelles s’élèvent à 215 000 €.

Question : Calculez l’écart budgétaire et indiquez s’il est favorable ou défavorable.

écart_budgétaire:
  formule: "réalisations_réelles - budget_prévu"
  calcul: "215000 - 200000"
  résultat: 15000

écart_type:
  résultat: "Défavorable, car les charges réelles dépassent le budget prévu."

Résultat : L’écart est de 15 000 € (défavorable).

Exercice 2 : Analyse de l’écart en pourcentage

L’entreprise a prévu des recettes de 600 000 €. À la fin de l’année, elle a réalisé un chiffre d’affaires réel de 630 000 €.

Question : Calculez l’écart en pourcentage et déterminez si l’écart est favorable ou défavorable.

écart:
  formule: "réalisations_réelles - budget_prévu"
  calcul: "630000 - 600000"
  résultat: 30000

écart_pourcentage:
  formule: "(écart / budget_prévu) * 100"
  calcul: "(30000 / 600000) * 100"
  résultat: 5

écart_type:
  résultat: "Favorable, car le chiffre d'affaires est supérieur au budget prévu."

Résultat : L’écart est de 5% (favorable).

Exercice 3 : Suivi mensuel des charges de personnel

L’entreprise a prévu un budget mensuel de 10 000 € pour les charges de personnel. Les dépenses réelles enregistrées au cours des trois premiers mois sont de 10 500 €, 9 500 €, et 10 200 € respectivement.

Question : Calculez l’écart mensuel pour chaque mois et déterminez s’il est favorable ou défavorable.

écart_mois_1:
formule: “réalisation_mois_1 – budget_mois”
calcul: “10500 – 10000”
résultat: 500

écart_mois_2:
formule: “réalisation_mois_2 – budget_mois”
calcul: “9500 – 10000”
résultat: -500

écart_mois_3:
formule: “réalisation_mois_3 – budget_mois”
calcul: “10200 – 10000”
résultat: 200

écart_type_mois_1:
résultat: “Défavorable”

écart_type_mois_2:
résultat: “Favorable”

écart_type_mois_3:
résultat: “Défavorable”

**Résultat** :  
- Mois 1 : Écart de **500 €** (défavorable).  
- Mois 2 : Écart de **-500 €** (favorable).  
- Mois 3 : Écart de **200 €** (défavorable).

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#### Exercice 4 : Ajustement budgétaire annuel

Une entreprise avait initialement prévu un budget de 120 000 € pour ses charges d’approvisionnement sur l'année. Suite à une hausse des prix des matières premières de 8%, elle décide de réviser son budget.

**Question :** Calculez le nouveau budget d'approvisionnement après ajustement.

budget_approvisionnement_révisé:
formule: “budget_prévu * (1 + taux_hausse)”
calcul: “120000 * (1 + 0.08)”
résultat: 129600

**Résultat** : Le nouveau budget d'approvisionnement est de **129 600 €**.

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#### Exercice 5 : Suivi trimestriel des ventes

Une entreprise a prévu un chiffre d'affaires trimestriel de 150 000 €. À la fin des trois trimestres, elle enregistre les ventes suivantes : 140 000 €, 160 000 €, et 145 000 €.

**Question :** Calculez les écarts pour chaque trimestre et indiquez s'ils sont favorables ou défavorables.


écart_t1:
  formule: "réalisation_t1 - budget_t1"
  calcul: "140000 - 150000"
  résultat: -10000

écart_t2:
  formule: "réalisation_t2 - budget_t2"
  calcul: "160000 - 150000"
  résultat: 10000

écart_t3:
  formule: "réalisation_t3 - budget_t3"
  calcul: "145000 - 150000"
  résultat: -5000

écart_type_t1:
  résultat: "Défavorable"

écart_type_t2:
  résultat: "Favorable"

écart_type_t3:
  résultat: "Défavorable"

Résultat :

Trimestre 1 : Écart de -10 000 € (défavorable).
Trimestre 2 : Écart de +10 000 € (favorable).
Trimestre 3 : Écart de -5 000 € (défavorable).

Exercice 6 : Analyse des écarts de trésorerie

Une entreprise prévoit des encaissements annuels de 500 000 € et des décaissements annuels de 450 000 €. À la fin de l’année, les encaissements réels sont de 490 000 €, et les décaissements réels de 455 000 €.

Question : Calculez les écarts sur les encaissements et les décaissements, et déterminez si la situation de trésorerie est meilleure ou moins favorable que prévu.

écart_encaissements:
formule: “encaissements_réels – encaissements_prévus”
calcul: “490000 – 500000”
résultat: -10000

écart_décaissements:
formule: “décaissements_réels – décaissements_prévus”
calcul: “455000 – 450000”
résultat: 5000

situation_trésorerie:
résultat: “Moins favorable, car les encaissements sont inférieurs de 10 000 € et les décaissements sont supérieurs de 5 000 €.”

**Résultat** :  
- Écart sur encaissements : **-10 000 €** (défavorable).  
- Écart sur décaissements : **+5 000 €** (défavorable).  
La situation de trésorerie est donc **moins favorable** que prévue.

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#### Exercice 7 : Ajustement budgétaire après écarts défavorables

Après analyse des écarts défavorables enregistrés sur les charges de personnel (écart de 5 000 €) et les charges d'approvisionnement (écart de 7 000 €), une entreprise décide d'ajuster son budget pour l'année suivante en réduisant les dépenses de personnel de 3% et en réévaluant les charges d'approvisionnement à la hausse de 2%.

- **Budget personnel actuel** : 150 000 €.
- **Budget approvisionnement actuel** : 200 000 €.

**Question :** Calculez les nouveaux budgets pour les charges de personnel et d'approvisionnement.

##### Formule 

budget_personnel_révisé:
  formule: "budget_prévu_personnel * (1 - taux_réduction)"
  calcul: "150000 * (1 - 0.03)"
  résultat: 145500

budget_approvisionnement_révisé:
  formule: "budget_prévu_approvisionnement * (1 + taux_augmentation)"
  calcul: "200000 * (1 + 0.02)"
  résultat: 204000

Résultat :

Nouveau budget de personnel : 145 500 €.
Nouveau budget d’approvisionnement : 204 000 €.

Ces exercices corrigés montrent comment suivre et analyser les écarts budgétaires, ajuster les budgets en fonction des écarts et prendre des décisions pour maintenir un contrôle budgétaire efficace. Le suivi régulier permet d’identifier les écarts, de les analyser et d’ajuster le budget pour garantir une gestion financière saine et optimisée.