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Budget Prévisionnel Exercices Corrigés BTS (Niveaux Avancés et Cas Particuliers)

Dans le cadre du BTS en France, l’élaboration d’un budget prévisionnel occupe une place centrale dans les enseignements de gestion et de comptabilité. Ce processus consiste à prévoir les dépenses, les recettes et les investissements d’une entreprise sur une période donnée. Il permet de planifier les ressources nécessaires, d’anticiper les besoins financiers et d’assurer une gestion rigoureuse de la trésorerie. Les étudiants apprennent ainsi à maîtriser les outils et techniques pour construire des prévisions réalistes, en tenant compte des aléas économiques et des objectifs stratégiques de l’entreprise.

💡 Le budget prévisionnel est un outil essentiel dans la gestion d’une entreprise. Il permet d’anticiper les ressources nécessaires pour atteindre les objectifs de l’entreprise, de planifier les investissements, de contrôler les charges et de prévoir les résultats futurs. Dans le cadre du BTS, le budget prévisionnel fait partie des compétences clés en gestion et comptabilité. Il repose sur l’analyse des données passées et des hypothèses concernant l’avenir, dans le but d’assurer la stabilité financière de l’entreprise tout en maximisant sa rentabilité.

Rappel : Concepts Clés du Budget Prévisionnel

1. Définition du Budget Prévisionnel

Un budget prévisionnel est une estimation des revenus et des dépenses sur une période donnée, généralement une année. Il repose sur des prévisions de ventes, des coûts de production, des investissements, et d’autres facteurs influençant la trésorerie de l’entreprise.

2. Les Différents Types de Budgets Prévisionnels

Budget des ventes : Prévisions des quantités à vendre et des recettes.
Budget des achats : Prévisions des achats de matières premières ou de produits finis.
Budget des charges : Estimation des charges fixes et variables.
Budget d’investissement : Prévision des dépenses liées aux investissements.
Budget de trésorerie : Prévision des encaissements et des décaissements, utile pour s’assurer de la disponibilité des fonds.

3. Objectifs du Budget Prévisionnel

Planification financière : Anticiper les besoins financiers et garantir l’équilibre entre les ressources et les dépenses.
Gestion des risques : Identifier les écarts potentiels entre les prévisions et les résultats réels pour prendre des actions correctives.
Aide à la décision : Orienter les choix stratégiques en termes d’investissement, de financement, ou d’ajustement des coûts.

Exercices Corrigés – Niveaux Avancés et Cas Particuliers

Ces exercices de niveau avancé introduisent des cas particuliers où plusieurs variables influencent les prévisions budgétaires. Ils vous aideront à pratiquer la prise en compte de scénarios complexes dans la gestion prévisionnelle.

Exercice 1 : Prévision de chiffre d’affaires avec cannibalisation de produits

Une entreprise prévoit de lancer un nouveau produit qui risque de réduire les ventes d’un produit existant. Actuellement, le produit existant génère 400 000 € de chiffre d’affaires annuel. Le nouveau produit devrait générer 150 000 € la première année, mais il devrait cannibaliser 15% des ventes du produit existant.

Question : Calculez le chiffre d’affaires prévisionnel global (ancien produit + nouveau produit) pour les trois prochaines années, en supposant une croissance annuelle des ventes du nouveau produit de 10%.

Solution

année_1:
  produit_existant: 
    formule: "chiffre_affaires_existant * (1 - cannibalisation)"
    calcul: "400000 * (1 - 0.15)"
    résultat: 340000
  nouveau_produit:
    formule: "chiffre_affaires_nouveau"
    calcul: "150000"
    résultat: 150000
  chiffre_affaires_total:
    formule: "produit_existant + nouveau_produit"
    calcul: "340000 + 150000"
    résultat: 490000

année_2:
  produit_existant: 
    formule: "produit_existant_année_1 * (1 - cannibalisation)"
    calcul: "340000 * (1 - 0.15)"
    résultat: 289000
  nouveau_produit:
    formule: "chiffre_affaires_nouveau * (1 + taux_croissance)"
    calcul: "150000 * (1 + 0.10)"
    résultat: 165000
  chiffre_affaires_total:
    formule: "produit_existant + nouveau_produit"
    calcul: "289000 + 165000"
    résultat: 454000

année_3:
  produit_existant: 
    formule: "produit_existant_année_2 * (1 - cannibalisation)"
    calcul: "289000 * (1 - 0.15)"
    résultat: 245650
  nouveau_produit:
    formule: "chiffre_affaires_nouveau * (1 + taux_croissance)^2"
    calcul: "150000 * (1 + 0.10)^2"
    résultat: 181500
  chiffre_affaires_total:
    formule: "produit_existant + nouveau_produit"
    calcul: "245650 + 181500"
    résultat: 427150

Résultat :

Année 1 : 490 000 €
Année 2 : 454 000 €
Année 3 : 427 150 €

Exercice 2 : Prévision des charges avec saisonnalité et aléas économiques

Une entreprise connaît une variation saisonnière de ses charges, avec 60% de ses charges annuelles concentrées sur les six derniers mois de l’année. Le budget annuel des charges est de 120 000 €. De plus, une augmentation des coûts énergétiques de 5% est prévue sur la dernière moitié de l’année.

Question : Calculez les charges mensuelles pour l’année en prenant en compte la saisonnalité et l’augmentation des coûts sur les six derniers mois.

Solution

semestre_1:
  formule: "budget_annuel * part_semestre_1"
  calcul: "120000 * 0.40"
  résultat: 48000

charges_mensuelles_semestre_1:
  formule: "semestre_1 / 6"
  calcul: "48000 / 6"
  résultat: 8000

semestre_2:
  formule: "budget_annuel * part_semestre_2"
  calcul: "120000 * 0.60 * (1 + augmentation_énergie)"
  calcul: "120000 * 0.60 * 1.05"
  résultat: 75600

charges_mensuelles_semestre_2:
  formule: "semestre_2 / 6"
  calcul: "75600 / 6"
  résultat: 12600

Résultat :

Charges mensuelles du semestre 1 : 8 000 €
Charges mensuelles du semestre 2 : 12 600 €

Exercice 3 : Prévision des investissements avec financement partiel

Une entreprise prévoit d’investir 300 000 € dans l’achat de nouveaux équipements. Elle souhaite financer 60% de cet investissement par un emprunt à un taux d’intérêt de 4% sur 5 ans. Les amortissements seront linéaires sur la durée de vie de 10 ans.

Question : Calculez l’annuité d’emprunt et l’amortissement annuel des équipements.

Solution

emprunt:
  formule: "montant_investissement * part_financée"
  calcul: "300000 * 0.60"
  résultat: 180000

annuité_emprunt:
  formule: "(emprunt * taux_intérêt) / (1 - (1 + taux_intérêt)^(-durée))"
  calcul: "(180000 * 0.04) / (1 - (1 + 0.04)^(-5))"
  résultat: 40083.58

amortissement_annuel:
  formule: "montant_investissement / durée_vie"
  calcul: "300000 / 10"
  résultat: 30000

Résultat :

Annuité d’emprunt : 40 083,58 €
Amortissement annuel : 30 000 €

Exercice 4 : Prévision de trésorerie avec imprévus

Une entreprise prévoit un flux de trésorerie positif de 200 000 €. Toutefois, elle rencontre deux imprévus : une dépense exceptionnelle de 25 000 € et un retard de paiement de 15 000 € de la part d’un client.

Question : Calculez le flux de trésorerie révisé après prise en compte des imprévus.

Solution

nouveau_flux_trésorerie:
  formule: "flux_prévisionnel - dépense_exceptionnelle - retard_paiement"
  calcul: "200000 - 25000 - 15000"
  résultat: 160000

Résultat : Le flux de trésorerie révisé est de 160 000 €.

Ces exercices avancés sur le budget prévisionnel dans le cadre du BTS montrent l’importance de la prise en compte de plusieurs variables et aléas économiques dans la gestion financière d’une entreprise.

Série d’Exercices Corrigés : Budget Prévisionnel BTS (Cas Avancés)

Cette nouvelle série d’exercices propose des cas avancés autour du budget prévisionnel, intégrant des scénarios complexes comme les fluctuations des ventes, les imprévus sur les charges, et les ajustements de trésorerie.

Exercice 1 : Fluctuation des ventes avec baisse de la demande

Une entreprise prévoit un chiffre d’affaires annuel de 800 000 € pour l’année à venir. Cependant, une baisse de la demande de 10% est anticipée en raison d’une crise économique. En parallèle, l’entreprise prévoit de compenser cette baisse par une hausse de 5% des prix de vente.

Question : Calculez le chiffre d’affaires révisé après prise en compte de la baisse de la demande et de la hausse des prix.

Solution

baisse_demandes:
  formule: "chiffre_affaires_prévu * (1 - baisse)"
  calcul: "800000 * (1 - 0.10)"
  résultat: 720000

chiffre_affaires_révisé:
  formule: "baisse_demandes * (1 + hausse_prix)"
  calcul: "720000 * (1 + 0.05)"
  résultat: 756000

Résultat : Le chiffre d’affaires révisé après ajustement est de 756 000 €.

Exercice 2 : Gestion des charges variables avec augmentation imprévue

Une entreprise estime que ses charges variables représentent 30% de son chiffre d’affaires prévu, soit 600 000 €. En cours d’année, une augmentation imprévue de 12% des coûts de production est constatée.

Question : Calculez le nouveau montant des charges variables après l’augmentation imprévue.

Solution

charges_variables_prévisionnelles:
  formule: "chiffre_affaires * taux_charges_variables"
  calcul: "600000 * 0.30"
  résultat: 180000

charges_variables_réajustées:
  formule: "charges_variables_prévisionnelles * (1 + augmentation)"
  calcul: "180000 * (1 + 0.12)"
  résultat: 201600

Résultat : Les charges variables après ajustement sont de 201 600 €.

Exercice 3 : Prévision des investissements avec décalage des dépenses

Une entreprise prévoit d’investir 250 000 € pour l’achat d’une nouvelle ligne de production. Initialement, elle prévoyait de réaliser cet investissement en une seule fois, mais un imprévu entraîne un décalage des dépenses. Elle devra répartir cet investissement sur deux années : 60% la première année et 40% la deuxième année.

Question : Calculez les montants à dépenser sur chaque année.

Solution

investissement_année_1:
  formule: "montant_investissement * pourcentage_année_1"
  calcul: "250000 * 0.60"
  résultat: 150000

investissement_année_2:
  formule: "montant_investissement * pourcentage_année_2"
  calcul: "250000 * 0.40"
  résultat: 100000

Résultat :

Investissement année 1 : 150 000 €
Investissement année 2 : 100 000 €

Exercice 4 : Calcul de la marge brute avec augmentation des coûts variables

Une entreprise prévoit de vendre 5 000 unités d’un produit au prix unitaire de 100 €. Les coûts variables représentent 60 € par unité. Toutefois, en raison d’une augmentation imprévue des coûts de 10%, le coût variable par unité augmente.

Question : Calculez la marge brute avant et après l’augmentation des coûts.

Solution

chiffre_affaires_total:
  formule: "prix_unitaire * nombre_unités"
  calcul: "100 * 5000"
  résultat: 500000

coût_variable_avant_augmentation:
  formule: "coût_variable_unitaire * nombre_unités"
  calcul: "60 * 5000"
  résultat: 300000

marge_brute_avant:
  formule: "chiffre_affaires_total - coût_variable_avant_augmentation"
  calcul: "500000 - 300000"
  résultat: 200000

coût_variable_après_augmentation:
  formule: "coût_variable_unitaire * (1 + augmentation) * nombre_unités"
  calcul: "60 * 1.10 * 5000"
  résultat: 330000

marge_brute_après:
  formule: "chiffre_affaires_total - coût_variable_après_augmentation"
  calcul: "500000 - 330000"
  résultat: 170000

Résultat :

Marge brute avant augmentation : 200 000 €
Marge brute après augmentation : 170 000 €

Exercice 5 : Impact d’un imprévu sur la trésorerie

Une entreprise prévoit un solde de trésorerie positif de 150 000 €. Cependant, elle doit faire face à deux imprévus : une dépense supplémentaire de 20 000 € pour des réparations urgentes et une augmentation des stocks pour un montant de 10 000 €.

Question : Calculez le nouveau solde de trésorerie après prise en compte des imprévus.

Solution

nouveau_solde_trésorerie:
  formule: "solde_trésorerie_prévu - dépenses_imprévues - augmentation_stocks"
  calcul: "150000 - 20000 - 10000"
  résultat: 120000

Résultat : Le nouveau solde de trésorerie est de 120 000 €.

Exercice 6 : Ajustement du seuil de rentabilité après une baisse des ventes

Une entreprise prévoyait un seuil de rentabilité (point mort) basé sur un chiffre d’affaires annuel de 600 000 €, avec des charges fixes de 180 000 € et une marge sur coût variable de 40%. Suite à une baisse des ventes, l’entreprise doit réviser son seuil de rentabilité avec une marge réduite à 35%.

Question : Calculez le nouveau seuil de rentabilité.

Solution

seuil_rentabilité_ancien:
  formule: "charges_fixes / marge_sur_coût_variable"
  calcul: "180000 / 0.40"
  résultat: 450000

seuil_rentabilité_nouveau:
  formule: "charges_fixes / nouvelle_marge"
  calcul: "180000 / 0.35"
  résultat: 514285.71

Résultat :

Ancien seuil de rentabilité : 450 000 €
Nouveau seuil de rentabilité : 514 285,71 €

Exercice 7 : Révision du plan de financement avec subvention imprévue

Une entreprise prévoit d’investir 500 000 € dans un nouveau projet et a déjà prévu un emprunt de 300 000 €. Cependant, elle reçoit une subvention imprévue de 50 000 €, ce qui lui permet de réduire son recours à l’emprunt.

Question : Calculez le nouveau montant de l’emprunt après prise en compte de la subvention.

Solution

emprunt_initial:
  calcul: 300000

subvention_imprévue:
  calcul: 50000

nouvel_emprunt:
  formule: "emprunt_initial - subvention_imprévue"
  calcul: "300000 - 50000"
  résultat: 250000

Résultat : Le nouveau montant de l’emprunt est de 250 000 €.

Ces exercices montrent comment le budget prévisionnel peut être ajusté en fonction de situations imprévues et de scénarios complexes. La capacité à recalculer les marges, ajuster les trésoreries et revoir les investissements est essentielle pour garantir une gestion financière saine et réactive en cas d’aléas économiques. Ces compétences sont cruciales pour les étudiants en BTS, qui doivent être capables d’anticiper et de gérer efficacement les variations dans les activités d’une entreprise.

💡 Fiche Pratique : Budget Prévisionnel en BTS – Principes et Formules Clés 💡

Le budget prévisionnel est un outil essentiel pour anticiper les dépenses, les recettes, et la gestion financière d’une entreprise. En BTS, il est un pilier fondamental dans les cours de gestion et comptabilité, permettant aux étudiants d’acquérir des compétences en planification et en prise de décision. Cette fiche pratique vous propose un rappel des principaux concepts du budget prévisionnel ainsi que les formules clés à maîtriser.

1. Définition du Budget Prévisionnel

Le budget prévisionnel consiste à anticiper, sur une période donnée (souvent une année), les recettes et les dépenses de l’entreprise. Il sert à planifier les ressources financières, gérer les risques, et évaluer la rentabilité d’un projet ou de l’ensemble de l’activité.

2. Les Objectifs du Budget Prévisionnel

Anticiper les besoins financiers : Prévoir les besoins en liquidités, investissements, et financements.
Évaluer les performances futures : Analyser la rentabilité potentielle et prévoir les marges.
Contrôler et ajuster : Suivre les écarts entre le budget prévu et les résultats réels afin de corriger les déviations.
Aider à la prise de décision : Éclairer les choix stratégiques, tels que les investissements, le financement ou les réductions de coûts.

3. Formules Clés du Budget Prévisionnel

Voici les principales formules utilisées pour construire et ajuster un budget prévisionnel.

3.1. Chiffre d’Affaires Prévisionnel

Le chiffre d’affaires prévisionnel correspond au revenu attendu de l’activité d’une entreprise.

chiffre_affaires_prévisionnel = prix_unitaire * quantité_vendue

Exemple : Si une entreprise prévoit de vendre 1 000 unités d’un produit au prix de 50 €, le chiffre d’affaires prévisionnel sera :

chiffre_affaires_prévisionnel = 50 * 1000 = 50 000 €

3.2. Charges Fixes et Charges Variables

Les charges fixes sont des coûts qui ne varient pas en fonction du volume d’activité (ex. loyer, salaires). Les charges variables dépendent du niveau d’activité ou du volume de production (ex. matières premières).

charges_fixes = somme_des_coûts_fixes
charges_variables = taux_charges_variables * chiffre_affaires_prévisionnel

Exemple : Si les charges variables représentent 30% du chiffre d’affaires et que le chiffre d’affaires prévu est de 100 000 €, les charges variables seront :

charges_variables = 0.30 * 100000 = 30 000 €

3.3. Marge Brute

La marge brute correspond à la différence entre le chiffre d’affaires et le coût des ventes (charges variables).

marge_brute = chiffre_affaires_prévisionnel - charges_variables

Exemple : Si le chiffre d’affaires prévisionnel est de 100 000 € et les charges variables sont de 30 000 €, la marge brute sera :

marge_brute = 100000 - 30000 = 70 000 €

3.4. Résultat d’Exploitation (EBIT)

Le résultat d’exploitation ou EBIT (Earnings Before Interest and Taxes) mesure le résultat généré par l’activité, après déduction des charges fixes.

résultat_exploitation = marge_brute - charges_fixes

Exemple : Si la marge brute est de 70 000 € et les charges fixes de 40 000 €, le résultat d’exploitation sera :

résultat_exploitation = 70000 - 40000 = 30 000 €

3.5. Seuil de Rentabilité (Point Mort)

Le seuil de rentabilité est le niveau de chiffre d’affaires à partir duquel l’entreprise commence à être rentable (couvrir ses coûts fixes et variables).

seuil_rentabilité = charges_fixes / taux_de_marge_sur_coût_variable

Exemple : Si les charges fixes sont de 50 000 € et la marge sur coût variable est de 30%, le seuil de rentabilité sera :

seuil_rentabilité = 50000 / 0.30 = 166 667 €

3.6. Besoin en Fonds de Roulement (BFR)

Le BFR représente les besoins de financement nécessaires pour couvrir les décalages entre les paiements et les encaissements liés à l’exploitation.

BFR = créances_clients + stocks - dettes_fournisseurs

Exemple : Si les créances clients s’élèvent à 20 000 €, les stocks à 15 000 €, et les dettes fournisseurs à 10 000 €, le BFR sera :

BFR = 20000 + 15000 - 10000 = 25 000 €

3.7. Amortissements

L’amortissement est la répartition du coût d’un investissement sur sa durée de vie utile.

amortissement_annuel = coût_investissement / durée_vie

Exemple : Si un équipement coûte 100 000 € et a une durée de vie de 10 ans, l’amortissement annuel sera :

amortissement_annuel = 100000 / 10 = 10 000 €

3.8. Flux de Trésorerie Prévisionnel

Le flux de trésorerie prévisionnel indique la liquidité disponible après prise en compte des encaissements et décaissements.

flux_trésorerie_prévisionnel = encaissements - décaissements

Exemple : Si l’entreprise prévoit des encaissements de 200 000 € et des décaissements de 180 000 €, le flux de trésorerie prévisionnel sera :

flux_trésorerie_prévisionnel = 200000 - 180000 = 20 000 €

4. Suivi et Contrôle Budgétaire

Le suivi budgétaire permet de comparer le budget prévisionnel aux résultats réels pour identifier et analyser les écarts. Cela permet de prendre des décisions correctives pour ajuster la gestion financière.

4.1. Écart Budgétaire

L’écart budgétaire est la différence entre les réalisations et les prévisions.

écart = réalisation_réelle - budget_prévisionnel

Exemple : Si le chiffre d’affaires réalisé est de 105 000 € alors que le chiffre d’affaires prévu était de 100 000 €, l’écart sera :

écart = 105000 - 100000 = 5 000 € (écart favorable)

Le budget prévisionnel est un outil indispensable pour anticiper les performances économiques d’une entreprise. Grâce aux formules présentées dans cette fiche, vous êtes maintenant équipés pour construire et analyser un budget prévisionnel solide et précis, tout en intégrant les différentes variables économiques et financières. La maîtrise des concepts et formules vous permet d’anticiper les risques, d’ajuster vos prévisions, et de prendre des décisions stratégiques éclairées.