Dans cette série ” Budget Prévisionnel Exercices Corrigés BTS ” , nous discutons le calcul des marges et des résultats prévisionnels à travers une fiche pratique et des exercices corrigés.

Fiche Pratique

Le calcul des marges et des résultats prévisionnels permet d’estimer la rentabilité future d’une entreprise. Cela inclut les marges sur les produits ou services vendus, ainsi que les résultats d’exploitation, financiers, et nets. Ces prévisions aident à évaluer la performance financière attendue et à anticiper les décisions stratégiques.

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Étapes Clés pour Calculer les Marges et Résultats Prévisionnels

1. Détermination du Chiffre d’Affaires Prévisionnel

• Évaluer les ventes prévues en volume (quantité) et en valeur (prix).
• Prendre en compte les prévisions de croissance ou de baisse du chiffre d’affaires.
• Exemple : Si vous prévoyez de vendre 10 000 unités d’un produit au prix de 50 € l’unité, votre chiffre d’affaires prévisionnel sera :
  chiffre_affaires_prévisionnel = quantité * prix_unitaire chiffre_affaires_prévisionnel = 10000 * 50 = 500 000 €

2. Calcul de la Marge Brute

• La marge brute représente la différence entre le chiffre d’affaires et les coûts variables associés à la production ou à la vente des produits.
• Formule :
  marge_brute = chiffre_affaires_prévisionnel - coût_des_ventes
• Exemple : Si le coût des ventes (matières premières, main-d’œuvre directe, etc.) est de 300 000 €, la marge brute sera :
  marge_brute = 500000 - 300000 = 200 000 €

3. Calcul de la Marge Brute en Pourcentage

• La marge brute en pourcentage mesure la rentabilité par rapport au chiffre d’affaires.
• Formule :
  marge_brute_pourcentage = (marge_brute / chiffre_affaires_prévisionnel) * 100
• Exemple :
  marge_brute_pourcentage = (200000 / 500000) * 100 = 40%

4. Calcul du Résultat d’Exploitation (EBIT)

• Le résultat d’exploitation correspond à la marge brute diminuée des charges fixes et des charges d’exploitation (salaires, loyer, frais administratifs).
• Formule :
  résultat_exploitation = marge_brute - charges_fixes
• Exemple : Si les charges fixes sont de 120 000 €, le résultat d’exploitation sera :
  résultat_exploitation = 200000 - 120000 = 80 000 €

5. Calcul du Résultat Courant Avant Impôt (RCAI)

• Le RCAI prend en compte les charges et produits financiers (intérêts sur emprunts, placements financiers).
• Formule :
  résultat_courant_avant_impôt = résultat_exploitation + produits_financiers - charges_financières
• Exemple : Si les produits financiers sont de 10 000 € et les charges financières de 5 000 €, le RCAI sera :
  résultat_courant_avant_impôt = 80000 + 10000 - 5000 = 85 000 €

6. Calcul du Résultat Net Prévisionnel

• Le résultat net est le RCAI après déduction de l’impôt sur les sociétés et des éléments exceptionnels.
• Formule :
  résultat_net = résultat_courant_avant_impôt - impôts_société - charges_exceptionnelles
• Exemple : Si l’impôt sur les sociétés est de 25% et les charges exceptionnelles sont de 5 000 € :
  impôt = 85000 * 0.25 = 21 250 € résultat_net = 85000 - 21250 - 5000 = 58 750 €

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Outils et Formules Utiles

Formule de la marge brute :

marge_brute = chiffre_affaires_prévisionnel - coût_des_ventes

La marge brute en pourcentage :

marge_brute_pourcentage = (marge_brute / chiffre_affaires_prévisionnel) * 100

Résultat d’exploitation (EBIT) :

résultat_exploitation = marge_brute - charges_fixes

Formule du résultat courant avant impôt (RCAI) :

résultat_courant_avant_impôt = résultat_exploitation + produits_financiers - charges_financières

Résultat net prévisionnel :

résultat_net = résultat_courant_avant_impôt - impôts_société - charges_exceptionnelles

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Bonnes Pratiques

• Réviser les hypothèses régulièrement : Les prévisions doivent être ajustées en fonction des changements dans l’environnement économique ou dans l’activité de l’entreprise.
• Simuler plusieurs scénarios : Créez des scénarios optimistes, réalistes, et pessimistes pour évaluer l’impact des variations de chiffres d’affaires ou de charges sur les marges et résultats.
• Utiliser des indicateurs clés de performance (KPI) : Suivre régulièrement des KPI tels que la marge brute, l’EBIT, et le résultat net permet de mesurer la performance financière et d’ajuster les actions.

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Exemple de Tableau de Prévision des Marges et Résultats

Indicateurs	Montants (€)
Chiffre d’affaires prévisionnel	500 000
Coût des ventes	300 000
Marge brute	200 000
Marge brute en %	40%
Charges fixes	120 000
Résultat d’exploitation (EBIT)	80 000
Produits financiers	10 000
Charges financières	5 000
Résultat courant avant impôt (RCAI)	85 000
Impôts sur les sociétés (25%)	21 250
Charges exceptionnelles	5 000
Résultat net prévisionnel	58 750

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👉 Le calcul des marges et des résultats prévisionnels est crucial pour évaluer la rentabilité future de l’entreprise. Il est important de suivre régulièrement les performances financières pour prendre les bonnes décisions stratégiques. Les indicateurs comme la marge brute, le résultat d’exploitation, et le résultat net permettent d’analyser la santé financière de l’entreprise et d’anticiper ses besoins financiers.

Série d’Exercices Corrigés : Calcul des Marges et des Résultats Prévisionnels

Ces exercices de base font partie de la série ” Budget Prévisionnel Exercices Corrigés BTS ” et vous permettront de pratiquer les calculs de marges et de résultats prévisionnels pour diverses situations rencontrées dans la gestion d’entreprise.

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Exercice 1 : Calcul de la marge brute

Une entreprise prévoit un chiffre d’affaires de 400 000 € pour l’année prochaine. Le coût des ventes, incluant les matières premières et la main-d’œuvre directe, est estimé à 240 000 €.

Question : Calculez la marge brute et la marge brute en pourcentage.

marge_brute:
  formule: "chiffre_affaires_prévisionnel - coût_des_ventes"
  calcul: "400000 - 240000"
  résultat: 160000

marge_brute_pourcentage:
  formule: "(marge_brute / chiffre_affaires_prévisionnel) * 100"
  calcul: "(160000 / 400000) * 100"
  résultat: 40%

Résultat : La marge brute est de 160 000 € et la marge brute en pourcentage est de 40%.

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Exercice 2 : Calcul du résultat d’exploitation (EBIT)

L’entreprise ci-dessus prévoit des charges fixes annuelles de 100 000 € (loyer, salaires fixes, frais administratifs).

Question : Calculez le résultat d’exploitation (EBIT).

résultat_exploitation:
  formule: "marge_brute - charges_fixes"
  calcul: "160000 - 100000"
  résultat: 60000

Résultat : Le résultat d’exploitation (EBIT) est de 60 000 €.

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Exercice 3 : Calcul du résultat courant avant impôt (RCAI)

L’entreprise a des produits financiers prévus de 8 000 € et des charges financières (intérêts d’emprunts) de 5 000 €.

Question : Calculez le résultat courant avant impôt (RCAI).

résultat_courant_avant_impôt:
  formule: "résultat_exploitation + produits_financiers - charges_financières"
  calcul: "60000 + 8000 - 5000"
  résultat: 63000

Résultat : Le résultat courant avant impôt (RCAI) est de 63 000 €.

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Exercice 4 : Calcul du résultat net prévisionnel

L’entreprise est soumise à un impôt sur les sociétés de 25%. Elle prévoit également des charges exceptionnelles de 3 000 €.

Question : Calculez le résultat net prévisionnel.

impôt_sur_les_sociétés:
  formule: "résultat_courant_avant_impôt * taux_impôt"
  calcul: "63000 * 0.25"
  résultat: 15750

résultat_net:
  formule: "résultat_courant_avant_impôt - impôts_sur_les_sociétés - charges_exceptionnelles"
  calcul: "63000 - 15750 - 3000"
  résultat: 44250

Résultat : Le résultat net prévisionnel est de 44 250 €.

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Exercice 5 : Calcul des marges avec augmentation des coûts variables

Une entreprise prévoit un chiffre d’affaires de 500 000 € et des coûts variables représentant 50% de son chiffre d’affaires. L’année suivante, les coûts variables augmentent de 10%, tandis que le chiffre d’affaires reste le même.

Question : Calculez la nouvelle marge brute et la nouvelle marge brute en pourcentage.

coût_des_ventes_augmenté:
  formule: "coût_des_ventes * (1 + augmentation_coûts)"
  calcul: "(500000 * 0.50) * (1 + 0.10)"
  résultat: 275000

marge_brute:
  formule: "chiffre_affaires - coût_des_ventes_augmenté"
  calcul: "500000 - 275000"
  résultat: 225000

marge_brute_pourcentage:
  formule: "(marge_brute / chiffre_affaires) * 100"
  calcul: "(225000 / 500000) * 100"
  résultat: 45%

Résultat : La nouvelle marge brute est de 225 000 € et la marge brute en pourcentage est de 45%.

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Exercice 6 : Calcul du seuil de rentabilité (point mort)

Une entreprise prévoit des charges fixes de 120 000 € et une marge sur coût variable (ou taux de marge) de 30%.

Question : Calculez le chiffre d’affaires nécessaire pour atteindre le seuil de rentabilité.

seuil_rentabilité:
  formule: "charges_fixes / taux_marge_sur_coût_variable"
  calcul: "120000 / 0.30"
  résultat: 400000

Résultat : Le chiffre d’affaires nécessaire pour atteindre le seuil de rentabilité est de 400 000 €.

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Exercice 7 : Calcul de la marge opérationnelle

Une entreprise prévoit un chiffre d’affaires de 600 000 € et des charges d’exploitation totales (coûts variables et fixes) de 480 000 €.

Question : Calculez la marge opérationnelle et la marge opérationnelle en pourcentage.

marge_opérationnelle:
  formule: "chiffre_affaires_prévisionnel - charges_exploitation_totales"
  calcul: "600000 - 480000"
  résultat: 120000

marge_opérationnelle_pourcentage:
  formule: "(marge_opérationnelle / chiffre_affaires_prévisionnel) * 100"
  calcul: "(120000 / 600000) * 100"
  résultat: 20%

Résultat : La marge opérationnelle est de 120 000 € et la marge opérationnelle en pourcentage est de 20%.

Ces exercices vous permettent de vous entraîner au calcul des marges et des résultats prévisionnels dans différentes situations. Ils vous aident à comprendre comment calculer la marge brute, le résultat d’exploitation, le résultat net, et à prévoir la rentabilité future d’une entreprise en utilisant des données simples et des formules clés.